Глобальна документація з трансфертного ціноутворення або Master File – це узагальнений документ, який містить інформацію про діяльність міжнародної групи компаній (МГК) у цілому. Його призначення полягає в наданні податковим органам системного уявлення про структуру групи, характер її бізнесу, розподіл функцій, активів і ризиків між учасниками, а також про підходи до формування внутрішньогрупового ціноутворення.
Запровадження Master File є елементом імплементації Плану дій BEPS та відповідає рекомендаціям OECD щодо підвищення прозорості діяльності транснаціональних груп. На відміну від локальної документації, Master File не зосереджується на окремих контрольованих операціях конкретного платника податків, а описує глобальний контекст, у межах якого такі операції здійснюються.
Зміст глобальної документації
Master File, як правило, містить такі блоки інформації:
- організаційна та юридична структура міжнародної групи компаній;
- опис основних напрямів діяльності та ланцюгів створення вартості;
- відомості про нематеріальні активи, що використовуються групою, та принципи їх правового та фактичного контролю;
- фінансова інформація про діяльність групи, зокрема консолідована фінансова звітність;
- загальні підходи до трансфертного ціноутворення та внутрішньогрупових фінансових і комерційних операцій.
Суб’єкти та значення Master File
Обов’язок підготовки глобальної документації покладається на учасників міжнародних груп компаній, які відповідають установленим законодавством пороговим критеріям за обсягом консолідованого доходу. Master File використовується податковими органами як базовий аналітичний інструмент для розуміння бізнес-моделі групи та оцінки ризиків трансфертного ціноутворення, а також для зіставлення даних локальної документації та звітності в розрізі країн.
Таким чином, Master File є ключовим елементом багаторівневої системи документації з ТЦУ, що забезпечує узгодженість інформації про діяльність міжнародної групи компаній на глобальному рівні.
