Локальна документація з трансфертного ціноутворення (Local File) – це документ, у якому розкривається інформація про конкретного платника податків та його контрольовані операції за відповідний звітний період. Призначенням локальної документації є обґрунтування того, що умови таких операцій відповідають принципу «витягнутої руки» з урахуванням фактичних обставин діяльності платника.
На відміну від глобальної документації, Local File має деталізований і прикладний характер. Він фокусується не на діяльності міжнародної групи компаній у цілому, а на операціях конкретної юридичної особи, яка підлягає податковому контролю в Україні.
Призначення локальної документації
Локальна документація використовується податковими органами як основне джерело інформації під час аналізу контрольованих операцій та проведення перевірок з питань трансфертного ціноутворення. Саме в межах Local File оцінюється економічна обґрунтованість застосованих цін, рентабельності та умов договорів.
Для платника податків Local File є інструментом підтвердження, що:
- операції з пов’язаними особами або нерезидентами здійснювалися на ринкових умовах;
- обраний метод трансфертного ціноутворення відповідає характеру операцій;
- фінансові результати узгоджуються з функціями, активами та ризиками сторін.
Зміст локальної документації
Локальна документація, як правило, містить такі блоки:
- загальну інформацію про платника податків, його організаційну структуру та види діяльності;
- опис контрольованих операцій, їх обсягів, економічної суті та договірних умов;
- відомості про пов’язаних осіб, характер зв’язку та участь у капіталі;
- функціональний аналіз сторін операцій (аналіз функцій, активів і ризиків);
- аналіз зіставності та результати порівняльного дослідження;
- обґрунтування вибору та застосування методу трансфертного ціноутворення;
- фінансові показники, що підтверджують відповідність умов операцій ринковому рівню.
Обсяг і глибина розкриття інформації залежать від характеру операцій, їх значущості та складності бізнес-моделі платника податків.
Роль локальної документації у системі документації з ТЦУ
Local File є центральним елементом системи документації з трансфертного ціноутворення на національному рівні. Його дані зіставляються з інформацією, наведеною в глобальній документації (Master File) та звітності у розрізі країн, що дає змогу податковим органам оцінювати узгодженість підходів до ціноутворення як на рівні окремої компанії, так і на рівні міжнародної групи компаній.
