Що таке КІК: основні поняття та обов’язки
Поняття контрольованої іноземної компанії (КІК) в українському податковому праві з’явилося у 2020 році із прийняттям закону №466-IX. З 1 січня 2022 року набули чинності відповідні положення Податкового кодексу, які встановлюють правила звітності та оподаткування КІК для фізичних і юридичних осіб-резидентів України.
КІК – це юридична особа або інше утворення без статусу юрособи, зареєстроване за кордоном, яке контролюється резидентом України згідно з Податковим кодексом. Контроль може бути як формальним (через володіння часткою), так і фактичним – коли особа, що не є офіційним власником, фактично керує компанією, ухвалює рішення та має доступ до рахунків.
Контролером КІК вважається резидент України, який:
- Прямо або опосередковано володіє понад 50% в іноземній компанії.
- Має 10% або більше (з 2023 року), якщо сумарна частка резидентів України перевищує 50%.
- Здійснює фактичний контроль над компанією, навіть без формального володіння.
Фактичний контроль передбачає:
- Надання обов’язкових для виконання вказівок управлінським органам компанії.
- Участь у переговорах, підписання угод, внесення змін до контрактів.
- Наявність довіреності на управління від імені КІК.
- Доступ до рахунків та фінансів компанії, можливість блокування транзакцій.
Резидентом України у цьому контексті вважається особа, яка:
- перебуває в Україні понад 183 дні на рік;
- має постійне місце проживання або центр життєвих інтересів (сім’я, бізнес);
- зареєстрована як ФОП чи юридична особа в Україні.
Законодавство передбачає, що КІК може бути як активним бізнесом, так і компанією без фактичної діяльності. Однак навіть «сплячі» компанії підлягають звітності, якщо формально не ліквідовані.
Власники іноземних компаній зобов’язані вести облік діяльності КІК, подавати звітність та сплачувати податки у випадках, передбачених законом. У тому числі визначати скоригований прибуток компанії, інформувати податкову службу про набуття або припинення контролю та документувати будь-які зміни в структурі власності.
Таким чином КІК в Україні – це не просто статус, а комплекс юридичних обов’язків для резидента України. Він включає аналіз структури бізнесу, підготовку звітності та постійний контакт з податковими органами.
Подання звітності по КІК: терміни, вимоги, документи
Особливості подання звітності про КІК в Україні
Подання звітності по КІК є прямим обов’язком кожного резидента України, який має статус контролера відповідно до Податкового кодексу. Звітність подається одночасно з податковою декларацією:
- для фізичних осіб – разом із декларацією про майновий стан і доходи;
- для юридичних осіб – у складі декларації з податку на прибуток підприємств.
Якщо у звітному році контролер набув частку, продав її, вийшов зі складу учасників або КІК була ліквідована – усі ці зміни мають бути задекларовані. Закон також вимагає повідомляти про факт набуття або припинення контролю протягом 60 календарних днів із моменту таких змін.
Контролер повинен:
- Скласти фінансову звітність КІК.
- Розрахувати скоригований прибуток.
- Зберігати документи, що підтверджують контроль та структуру власності.
- Подати повідомлення про набуття або втрату контролю у встановлений строк.
- Подати звітність в електронному форматі з використанням кваліфікованого електронного підпису.
В 2026 році подання звітності є обов’язковим для всіх, хто відповідає встановленим критеріям. Стан воєнного часу не звільняє контролерів від відповідальності за неподання або несвоєчасне подання звіту. Водночас для фізичних осіб передбачено можливість перенесення строку подання – за поважних причин (наприклад, хвороба чи перебування за кордоном) податковий орган може дозволити подати звіт до 31 грудня 2026 року. Для юридичних осіб така опція не діє.
Це сигнал для бізнесу: слід заздалегідь перевірити наявність зобов’язань, підготувати документи та, за потреби, залучити фахівців.
Терміни подання звітності про КІК
Граничний строк для подачі основної звітності по КІК у 2026 році:
- до 1 травня – для фізичних осіб (разом із декларацією про майновий стан і доходи);
- до 1 березня – для юридичних осіб (разом із декларацією з податку на прибуток).
Важливо: навіть якщо компанія не веде діяльності або має збитки, але формально не ліквідована – вона підлягає звітності. Це правило діє і щодо КІК з нульовим прибутком.
У випадку, якщо контролер не встигає підготувати повний звіт, законом передбачена можливість подати скорочену версію. Повний пакет документів необхідно подати не пізніше початку наступного року. Скорочену звітність також потрібно подати в межах встановленого строку – її відсутність прирівнюється до неподання звіту.
Які документи потрібні для подання звітності
Підготовка звітності з КІК передбачає подачу до ДПС України разом зі звітом таких документів:
- Фінансова звітність КІК (звіт про фінансовий стан, прибутки та збитки), складена за МСФЗ або національними стандартами країни реєстрації.
- Розрахунок скоригованого прибутку з поясненням структури доходів.
- Відомості про дивіденди, пасивні доходи, прибутки від представництва в Україні.
- Інформація про кількість співробітників компанії станом на кінець звітного періоду.
- Підтвердження сплати податку КІК за кордоном (у разі заявленого звільнення від оподаткування КІК).
- Аудиторський висновок (у випадках, передбачених законодавством, наприклад для застосування звільнення).
- Документи, що підтверджують право на звільнення від оподаткування КІК (за наявності таких підстав).
- Повідомлення про набуття або втрату контролю (у межах 60 днів із моменту зміни).
- Завірені переклади документів, якщо вони складені іноземною мовою.
Деякі документи мають зберігатися у контролера для підтвердження правильності даних. Вони також можуть бути надані за запитом податкового органу:
- Копії підтверджень володіння часткою або контролю (статут, витяг, акти, довіреності).
- Документи, що підтверджують зміну участі в КІК (договір купівлі-продажу, передача частки, вихід зі складу засновників).
- Пояснення щодо структури власності КІК та джерел доходу.
Всі документи подаються в електронному вигляді, через особистий кабінет платника податків. Переважні формати – PDF, JPG або DOC. Документи іноземною мовою мають бути перекладені українською та завірені (нотаріально або офіційним перекладачем).
Податки та звільнення від оподаткування КІК
Специфіка оподаткування КІК
В основі системи оподаткування КІК в Україні лежить поняття скоригованого прибутку – саме його й декларує контролююча особа у своїй податковій звітності. Це прибуток, який визначається пропорційно частці контролера в іноземній компанії, з урахуванням доходів, витрат і особливостей юрисдикції, де зареєстрована КІК.
Базова ставка податку на КІК в Україні становить 18 % і застосовується до скоригованого прибутку. Але якщо контролером є фізична особа, можуть застосовуватись знижені ставки – 5 % або 9 % (залежно від джерела доходу). Окремо нараховується військовий збір – 1,5 %.
Скоригований прибуток розраховується з урахуванням:
- Операцій з низькоподатковими юрисдикціями.
- Доходів від пасивної діяльності.
- Доходів, які підлягають виключенню з оподаткування (зокрема, вже оподатковані в іноземній юрисдикції відповідно до податкових угод).
Механізм дозволяє уникнути подвійного оподаткування, якщо виконано умови відповідного договору між Україною та країною реєстрації КІК. Наприклад, якщо компанія вже сплатила податок за ефективною ставкою не нижче 13% або має незначний рівень пасивних доходів, український контролер може заявити про звільнення від оподаткування КІК – але лише за наявності належного документального підтвердження.
Контролери зобов’язані самостійно проводити точні розрахунки, вказувати джерела доходів і надавати підтвердження. У разі помилок, недостовірних або неповних даних податкова служба має право відхилити звіт, нарахувати додаткові податки та ініціювати перевірку.
Коли КІК звільняється від сплати податків в Україні
Українське законодавство передбачає низку випадків, коли КІК України не підлягає оподаткуванню. Основні з них:
- Дохід КІК за звітний рік становить менше ніж 2 млн грн.
- КІК зареєстрована в країні, з якою укладено договір про уникнення подвійного оподаткування, і виконуються хоча б одна з таких умов:
- Компанія сплатила податок у країні реєстрації за ефективною ставкою не нижче 13 %.
- Пасивні доходи становлять менше ніж 50% загального доходу.
- КІК є публічною компанією, акції якої обертаються на фондовій біржі.
- Компанія зареєстрована як благодійна організація або фонд.
- КІК – безвідкличний дискреційний траст, а бенефіціари ще не отримували доходів.
Важливо: факт реєстрації КІК у тій чи іншій юрисдикції не є автоматичною підставою для звільнення від оподаткування КІК. Застосування звільнення можливе лише за умови дотримання передбачених законом критеріїв і належного документального підтвердження. Кожна ситуація має розглядатися з урахуванням структури компанії, джерел доходу, податкової ставки та фактичної сплати податків.
Штрафи за недотримання КІК
Якщо повідомлення про КІК або сам звіт не подані у встановлений строк, це може спричинити накладення штрафу:
- 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб (у 2026 році це 332 800 грн) – за неподання звіту з КІК;
- 50 розмірів прожиткового мінімуму (166 400 грн) – за неподання повідомлення про КІК;
- додатково – штраф за несплату податку, якщо прибуток КІК підлягав декларуванню.
Якщо звіт або повідомлення подані, але з недостовірними відомостями, можливі інші санкції:
- 10 розмірів прожиткового мінімуму (33 280 грн у 2026 році) – у разі заниження оподатковуваного прибутку;
- 3 % від скоригованого прибутку КІК – якщо у звіті або документах наведено істотно недостовірні дані з умислом;
- у серйозних випадках податкова може ініціювати додаткові перевірки.
На період дії воєнного стану штрафи за порушення строків подання КІК звітності не застосовуються. Водночас це не скасовує обов’язку подавати звіти та повідомлення – платник податків має діяти добросовісно та, за можливості, надати звітність із поясненням причин затримки. Якщо не подати документи зовсім, штрафи можуть бути застосовані після завершення дії воєнного стану.
Рекомендація: навіть якщо ви не встигаєте подати звіт у строк, зробіть це якнайшвидше та обов’язково надайте пояснення причин затримки. Надішліть пояснення, зберігайте підтвердження технічних або об’єктивних причин затримки. Це допоможе уникнути санкцій у майбутньому.
Що ми пропонуємо: послуги з КІК та консультації
Складання та подача звітності по КІК потребують професійного підходу – від розуміння структури володіння до грамотного податкового планування. Ми допомагаємо резидентам України в усьому, що стосується КІК, на кожному етапі – від першої консультації до повного юридичного супроводу.
Підготовка звіту з КІК у 2026 році
Підготовка звітності з КІК – послуга, яку ми надаємо на регулярній основі. У 2026 році контрольовані особи мають подати звіт за 2025 рік, і ми забезпечуємо:
- Перевірку наявності статусу контролера.
- Аналіз структури КІК та оцінку податкових ризиків.
- Розрахунок скоригованого прибутку з урахуванням міжнародних угод.
- Підготовку та подання електронної звітності у відповідні строки.
- Складання як повної, так і скороченої форми звіту.
Окремо ми формуємо пакет підтверджувальних документів, які дають змогу скористатися правом на звільнення від оподаткування КІК (у разі відповідності вимогам). Це включає фінансову звітність, аудиторські висновки, довідки про сплату податків за кордоном, структуру власності тощо.
Консультації з КІК
Ми надаємо індивідуальні консультації щодо контрольованих іноземних компаній для фізичних та юридичних осіб-резидентів України. У межах консультації ви отримаєте чітке розуміння з таких питань:
- Оцінка податкового резидентства – визначаємо, чи є ви податковим резидентом України відповідно до норм Податкового кодексу та міжнародних конвенцій.
- Ідентифікація статусу контролера КІК – аналізуємо частку володіння, договірні відносини, наявність фактичного контролю (довіреності, право приймати рішення, управління активами тощо).
- Структурний аналіз іноземних компаній – оцінюємо, чи підпадає ваша структура під визначення КІК, виявляємо ризикові елементи (пасивні доходи, зв'язки з низькоподатковими юрисдикціями).
- Роз’яснення щодо обов’язкової звітності – чітко пояснюємо, яку звітність і в які строки слід подавати, які документи готувати, які штрафи можливі в разі порушень.
- Оцінка можливості застосування пільг – перевіряємо, чи має ваша КІК право на звільнення від оподаткування (дохід до 2 млн грн, ефективна ставка, структура доходу тощо), та допомагаємо підготувати обґрунтування.
- Рекомендації з реструктуризації бізнесу – пропонуємо варіанти зміни структури володіння або контролю, щоб мінімізувати податкові наслідки або знизити ймовірність визнання компанії КІК.
Наші консультації не обмежуються загальними порадами – ми працюємо виключно з вашою конкретною ситуацією, розглядаємо приклади документів, проводимо розрахунки та допомагаємо ухвалити виважене рішення з урахуванням українського та міжнародного податкового середовища.
Юридичний супровід при поданні звітності
Формальне подання документів до податкової служби – лише частина процесу. Ми беремо на себе повний супровід, щоб мінімізувати ризики та забезпечити правильність кожного етапу:
- Перевірка звітної документації – аналізуємо фінансову звітність, розрахунок скоригованого прибутку, документи щодо контролю та власності. Перевіряємо відповідність вимогам Податкового кодексу України та міжнародних стандартів.
- Взаємодія з податковими органами – подаємо звітність через електронний кабінет платника податків, супроводжуємо реєстрацію, обробку та прийняття документів. У разі технічних чи адміністративних проблем – оперативно реагуємо.
- Складання супровідних матеріалів – готуємо офіційні пояснення, заяви, запити, а також інші документи, які можуть вимагатися під час розгляду звітності або запитів податкової.
- Юридичний супровід при уточненнях та запитах – надаємо допомогу при подачі уточнюючих звітів, додаткових відомостей, а також в разі запитів від податкових органів.
- Підтвердження результату – супроводжуємо процес до моменту офіційного підтвердження прийняття звіту. Клієнт отримує всі електронні квитанції та має повний комплект доказів належного подання.
Ми працюємо в юридичному полі, забезпечуючи точність, своєчасність і захищеність звітності КІК. У складних випадках долучаємо податкових юристів, аудиторів і захисників для супроводу перевірок або спорів.
Захист при податкових перевірках щодо КІК
Податкові перевірки, пов’язані з контрольованими іноземними компаніями в Україні, потребують чіткого юридичного захисту та продуманої стратегії дій. Ми забезпечуємо повний супровід на всіх етапах – від підготовки до оскарження результатів. Наші послуги включають:
- Аудит ризиків перед перевіркою – аналізуємо звітність, оцінюємо потенційні слабкі місця, формуємо захисну позицію ще до початку перевірки.
- Підготовка документів – перевіряємо повноту пакету, готуємо обґрунтування щодо структури КІК, джерел доходів, правомірності використання пільг.
- Юридичне представництво – супроводжуємо клієнта в усіх комунікаціях з податковими органами: під час виїзних, документальних або камеральних перевірок.
- Захист від донарахувань – аргументуємо позицію клієнта, надаємо роз’яснення, готуємо письмові заперечення, знижуємо або повністю усуваємо фінансові претензії.
- Оскарження рішень – за необхідності подаємо скарги до ДПС, готуємо позови до суду, представляємо інтереси клієнта в адміністративних і судових інстанціях.
Ми розуміємо, наскільки складними можуть бути питання, пов’язані з КІК – від звітності до перевірок. Саме тому беремо на себе не лише технічну, а й юридичну та аналітичну частину процесу.
Наша мета – забезпечити вам прозору, законну й безпечну взаємодію з податковими органами, мінімізувати ризики та звільнити ваш час для розвитку бізнесу. Якщо ви шукаєте надійного партнера у сфері КІК, звертайтесь. Ми готові долучитися на будь-якому етапі – від першої консультації до повного завершення процесу.
