Підготовка до податкової перевірки – завдання, яке не варто відкладати на останній момент. Для бізнесу це своєрідний стрес-тест, що оцінює не лише документи, а й системність усіх процесів: від обліку до звітності. Зазвичай візит податкового інспектора не є несподіванкою – про це повідомляють завчасно. Але це не означає, що часу завжди достатньо.
Види податкових перевірок
Види та порядок проведення податкової перевірки визначено Главою 8 (статті 75–86) Податкового кодексу України. Класифікація тут така:
- Планова виїзна перевірка. Проводиться за планом-графіком, оприлюдненому на сайті ДПС, не частіше одного разу на рік.
- Позапланова виїзна перевірка. Ініціюється за підставами та виявленими ризиками для бюджету (порушення, скарги, зміна керівника, припинення діяльності).
- Камеральна перевірка. Не виїзний розгляд за даними аналізу звітів податковим інспектором. Можливі запити документів у платника податків та питання для надання пояснень щодо виявлених ознак порушення податкового законодавства.
- Фактична податкова перевірка. Без попередження, аналізуються розрахунки, ліцензії, РРО. Ініціюється, в тому числі за скаргами чи грубими порушеннями, виявленими при попередніх розглядах.
Важливо заздалегідь розуміти, яка саме перевірка податкової буде проводитись в вашій компанії. Це дасть змогу діяти на випередження.
Як відбувається проведення податкової перевірки
Під час своєї роботи фіскальна служба зобов’язана діяти в межах повноважень, передбачених законодавством, не порушуючи прав платника податків. А підприємству, своєю чергою, важливо знати основні етапи цього процесу і, звісно, свої права.
- Повідомлення. Про планову перевірку повідомляють наказом за 10 календарних днів, а також письмовим повідомленням із зазначенням дати початку її проведення. Позапланову ініціюють за визначеними законодавчими підставами.
- Ідентифікація контролерів. Інспектори мають показати посвідчення та направлення. Без них допуск заборонено.
- Проведення процедури. Аналізують документи, звітність, договори. Для фактичних перевірок – огляд приміщень, інвентаризація, опитування.
- Оформлення акта. За наявності порушень складають акт із зауваженнями. Якщо порушень не виявлено, складається довідка.
- Заперечення й оскарження. Заперечення до акта можна подати протягом 5 робочих днів, рішення оскаржують адміністративно чи в суді.
Етапи підготовки до податкової перевірки
Комплексна підготовка до податкової перевірки дозволяє знизити ризики донарахувань, штрафів і тривалих спорів із ДПС. Цей процес має координувати головний бухгалтер або фінансовий директор у тісній співпраці з юристом підприємства.
Найкраще – діяти системно, не чекаючи «дзвінка з ДПС». Але навіть у разі термінового попередження важливо встигнути зосередитися на головних аспектах.
- Аудит ризиків і документів. Проаналізуйте звітність, первинні документи, договори, сплату податків тощо. Переконайтеся, що операції з контрагентами документально підтверджені та не містять ризиків їх не визнання у цілях оподаткування.
- Аналіз господарських операцій. Упевніться, що ланцюги постачання логічні, задокументовані та відповідають вашій постійній бізнес-діяльності.
- Інструктаж персоналу. Підготуйте бухгалтера й керівника до спілкування з інспекторами, пояснивши їхні права та типові питання. Визначте особу – представника підприємства, що відповідатиме на питання податкових інспекторів, братиме участь у їх спілкуванні з іншими посадовими особами та координуватиме спілкування інспекторів з підприємством в цілому.
- Технічна готовність. Забезпечте можливість надання всіх облікових регістрів, інвентаризаційних даних, первинних документів. Надавайте будь-які матеріали на підставі письмового запиту.
Системний підхід та завчасна підготовка заощадять час і ресурси.
Документи, які запитує податкова під час перевірки
Перелік документів, які може вимагати ДПС під час своєї роботи, залежить від типу перевірки, характеру діяльності підприємства та цілей контролю, які, своєю чергою, визначаються ознаками ризиків втрат бюджету. Документи мають бути впорядковані та відповідати вимогам законодавства. Це:
- Статутні документи: статут, витяг з ЄДР, рішення про створення підприємства, відомості про керівника, печатку тощо.
- Договори з контрагентами: усі договори, чинні в періоді роботи податкової, що відповідають даним актів виконаних робіт, специфікації, додаткові угоди.
- Первинні бухгалтерські документи: рахунки, акти, видаткові та прибуткові накладні, платіжки, банківські виписки, касові ордери тощо.
- Податкова звітність: декларації з податку на прибуток, ПДВ, єдиного податку, звіти з ЄСВ, форми 1ДФ, РРО/ПРРО-звіти.
- Бухгалтерська звітність: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, облікова політика підприємства.
- Документи кадрового обліку: накази про прийняття на роботу, посадові інструкції, штатний розпис, табелі обліку робочого часу, платіжні відомості.
- Внутрішні регламенти та положення: положення про структурні підрозділи, внутрішні інструкції, політики, зокрема з охорони праці, комплаєнсу тощо.
- Документи, що підтверджують реальність господарських операцій: листування, технічні завдання, результати виконаних робіт, докази транспортування, складських послуг тощо.
- Податкові накладні та реєстри: електронні накладні, витяги з ЄРПН, реєстри податкових документів, зведені таблиці тощо.
- Документи з банку: договори на обслуговування, виписки по рахунках, довідки про залишки.
Що робити в разі виявлення порушень
Виявлення порушень під час фіскальної перевірки – ситуація, яка призводить до нарахування фінансових санкцій. Реагування на такі порушення мають бути зваженими та не хаотичними. Лише в такому разі можна мінімізувати, або й взагалі уникнути негативних наслідків та захистити права підприємства.
Що треба зробити:
- Уважно проаналізувати акт перевірки. Документ необхідно детально вивчити: які саме порушення зазначені, на чому ґрунтуються висновки органу контролю, чи є посилання на конкретні норми законодавства.
- Подати заперечення у встановлений строк. Якщо ви не згодні з висновками, підготуйте заперечення. Письмові заперечення подаються протягом 5 робочих днів із дати отримання акта. Їх можна подати особисто, поштою або через електронний кабінет платника податків.
- Оскаржити рішення в суді. Якщо після розгляду заперечень рішення ДПС залишається незмінним, можна оскаржити його у судовому порядку.
- Усунути встановлені порушення та сплатити донараховані податки/штрафи. Важливо також впровадити зміни у внутрішні процеси, щоб уникнути повторення ситуації в майбутньому. Дані заходи доцільні як у разі неможливості оскарження результатів перевірки, так і у випадку, коли окремі зауваження на результати фіскального контролю прийняті на користь вашого підприємства – для уникнення підстав інкримінування таких питань в ході наступних дій ДПС.
- Залучитися професійною підтримкою. Допомога з підготовкою до податкової перевірки та супровід під час оскарження рішень допоможуть відстояти інтереси компанії й мінімізувати фінансові втрати.
Нововведення в процесі податкових перевірок 2025
У 2025 році система дій ДПС в Україні зазнала певних змін. Вони охоплюють як організаційні аспекти, так і підходи до відбору платників податків для їхньої оцінки. Нижче наведено головні нововведення, які варто враховувати при підготовці до податкової перевірки.
- Збільшення кількості перевірок. У 2025 році заплановано проведення 4 786 планових перевірок, що на 35% більше, ніж у попередньому році. Зокрема, 3 758 з них стосуватимуться юридичних осіб, а 1 028 – фізичних осіб-підприємців.
- Посилення контролю за певними галузями. Особливу увагу приділятимуть підприємствам агропромислового сектору, будівництва, оптової торгівлі, оренди та експлуатації нерухомого майна, продажу пального, транспортних засобів, хімічних продуктів та складського господарства. Подібні заходи на 2025 рік визначені на підставі моніторингу ризиків з боку держави для різних галузей економіки України.
- Розширення критеріїв відбору для перевірок. До плану-графіка включаються платники податків, які мають ширший перелік ризиків за результатами власної діяльності щодо несплати податків та зборів. Це підприємства що мають збитки, проводять діяльність, що не є типовою та не є системною для їх профілю, співпрацюють з «ризиковими» контрагентами тощо.
- Використання автоматизованих систем моніторингу. ДПС продовжує впроваджувати нові інструменти аналізу даних, включаючи автоматизовані системи моніторингу. Це дозволяє виявляти підозрілі транзакції та непрямі ознаки порушень, що можуть ініціювати увагу з боку ДПС. В тому числі служба вже почала застосовувати штучний інтелект для виявлення та інтерпретації податкових ризиків.
- Відновлення перевірок для ФОПів 1 та 2 груп. Мораторій на проведення оцінки платників єдиного податку 1 та 2 груп завершився і вказані категорії платників податків також підлягають плановим перевіркам.
З якими процесами вам допоможе «Парето»
Підготовка до перевірки – це процес, що потребує як профільної компетенції, так і практичного досвіду. Аудитори консалтингової групи «Парето» з радістю продемонструють свою кваліфікацію в процесі надання послуг за укладеним договором, якщо ви приймете рішення про співпрацю. Ми пропонуємо такі послуги з підготовки до податкової перевірки:
- Первинний аудит документів та обліку з урахуванням вимог ДПС.
- Аналіз податкових ризиків і можливих спірних ситуацій.
- Розробку покрокового плану дій для уникнення штрафів.
- Супровід під час самої перевірки – від комунікації з інспекторами до захисту інтересів бізнесу.
- Підготовку відповідей на запити органів контролю, листів, заперечень до акта перевірки тощо.
Фахова допомога з підготовкою до податкової перевірки – це ваша впевненість, ваш спокій і збережені кошти. Звертайтесь до нас, щоб замовити послугу і пройти всю процедуру з мінімальними ризиками.
Чому варто вибрати нас
У питаннях податкової перевірки немає дрібниць. Ми в «Парето» це добре знаємо, бо вже понад 10 років працюємо з бізнесами різного масштабу та профілю. Нас обирають за:
- глибоке розуміння українського законодавства і його змін у реальному часі;
- наявність команди експертів, які спеціалізуються саме на податкових спорах та ризиках;
- відповідальність в поєднанні з конфіденційністю у роботі з клієнтами;
- індивідуальний підхід, в противагу шаблонним рішенням;
- практику супроводу не лише під час перевірки, а й у разі оскарження її результатів.
Ми не просто готуємо документи – ми готуємо бізнес до випробувань. Робимо це спокійно, системно й професійно.
