Опубликовано: 08.04.2017

Обновлено: 07.05.2020

ob tarufu

Трансфертное образование касается тех предприятий, которые продают свои товары и услуги по более низким по сравнению с рыночными ценам, что в большинстве случаев возникает ввиду оптимизации налога на прибыль. С начала января 2017 года закон о ТЦО претерпел очередные изменения. Были изменены и критерии, по которым операции признаются контролируемыми.Сэкономим Ваше время на изучение нюансов и особенностей подготовки Отчета о К/О и Документации ТЦО в актуальном отчетном периоде

Трансфертное образование касается тех предприятий, которые продают свои товары и услуги по более низким по сравнению с рыночными ценам, что в большинстве случаев возникает ввиду оптимизации налога на прибыль. С начала января 2017 года закон о ТЦО претерпел очередные изменения. Были изменены и критерии, по которым операции признаются контролируемыми.

Что такое контролируемые операции

В новой редакции Налогового кодекса был подкорректирован список хозяйственных операций, которые расцениваются, как контролируемые, если присутствует ряд определенных условий. К примеру, в перечень вошли внешние операции покупки и продажи услуг посредством новых типов нерезидентов. В частности, к контролируемым отныне причисляют операции, осуществляемые с несвязанными нерезидентами, которые:

  • не платят корпоративный налог (налог на прибыль), включая прибыль, полученную ими за пределами своего государства
  • не есть налоговыми резидентами страны, в которой являются зарегистрированными юридическими лицами

Стоит напомнить, что контролируемые сделки – это также хозяйственные операции с участием нерезидентов, зарегистрированных в государствах, которые входят в утвержденный перечень «низконалоговых юрисдикций». И если до 1-го января 2017 года операции с контрагентами, зарегистрированными в государствах, входящих в этот перечень, считались контролируемыми с момента занесения территории в список, то теперь операции с такими контрагентами признаются контролируемыми с 01.01 отчетного года, который следует за календарным, когда государство/территория была занесена в этот список.

datastrategy service 3 s1800x0 q80 noupscale
380 min

Условия контролируемых операций

Был увеличен минимальный объем годового дохода, требуемый, чтобы сделки признавались контролируемыми – теперь он составляет 150 миллионов гривен вместо 50-ти. Изменения коснулись и объема операций, которые проводятся с одним контрагентом: в новой редакции он составляет 10 миллионов гривен (вместо 5-ти миллионов в старой редакции).

Отчеты по К/О

Отчет о контролируемых операциях теперь будет подаваться в налоговую не до 1-го мая, а до 1-го октября того года, который следует за отчетным годом. При этом в новой редакции уточняется – если в поданном отчете плательщик налогов обнаружил отсутствие полного объема данных, а также недочеты и ошибки, он может:

  • подать новый отчет, причем, до окончания крайнего срока сдачи отчета за аналогичный отчетный период
  • предоставить уточняющий отчет, если отчет по к/о был подан по истечению крайнего срока для требуемого отчетного периода. При этом такой уточняющий отчет не может стать основанием для освобождения плательщика налогов от ответственности, описанной в подпункте 120.3 Налогового кодекса. Плюс к этому, запрещено подавать уточняющий отчет во время проверки документации

 

 

Плательщик налогов должен хранить документацию ТЦО по контролируемым операциям, данные которых задекларированы в соответствующих Отчетах о к/о, не меньше семи лет после отчетного периода, в котором осуществлены такие к/о.

ob tarufu
datastrategy service 3 s1800x0 q80 noupscale

Документация по ТЦО

Налоговым кодексом был также расширен перечень данных, которые должны быть изложены в документации по ТЦО, составленной налогоплательщиком. В частности, в этот перечень входят:

  • данные о лицах, чьими корпоративными правами в объеме свыше 20% напрямую или непосредственно владеет плательщик налогов;
  • данные о лицах, которые получают местные отчеты по управлению от плательщика налогов;
  • данные об управленческой структуре и схеме организационной структуры плательщика налогов;
  • данные о стратегии и деятельности плательщика налогов, включая экономические условия деятельности, анализ основных конкурентов, анализ рынков, где налогоплательщик ведет свою деятельность;
  • данные о выполненных расчетах по к/о, включая сумму и валюту выплат, дату и документы по оплате;
  • данные по деловым стратегиям всех сторон контролируемой операции, которые оказывают влияние на цены.

Как выявить контролируемые операции в Украине?

Чтобы проверить соответствие условий осуществляемых операций определению «контролируемых», требуется провести инвентаризацию всех сделок с нерезидентами, проанализировать их договорные условия, порядок ценообразования, корпоративные взаимоотношения с соответствующими контрагентами и т.д.

Что является контролируемыми операциями?

Хозяйственные операции, которые могут быть признаны контролируемыми, определены в пп. 39.2.1.4. Налогового кодекса Украины. К ним относятся все разновидности договоренностей, договоров и хозопераций, подтвержденных или даже неподтвержденных документально, могущих оказывать влияние на объект налогообложения на прибыль. В этот перечень в частности, но не исчерпывающе, входят операции:

  • производимые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине;
  • с нематериальными активами, к которым относятся лицензии, роялти, плата за пользование товарными знаками, патентами, ноу-хау и прочим, а также операции с любыми иными объектами интеллектуальной собственности;
  • с товарами, в список которых входят готовая продукция, сырье и прочее;
  • по продаже или приобретению услуг;
  • финансовые, включающие комиссии за гарантию, лизинг, участие в кредитах, инвестициях;
  • по приобретению или продаже акций, иных инвестиций, корпоративных прав, продаже или купле долгосрочных нематериальных и материальных и активов.

Кроме того, хозяйственная операция будет считаться контролируемой, если она соответствует критериям, установленным пп. 39.2.1.1 и пп. 39.2.1.7 НКУ в отношении контрагентов и стоимостных характеристик соответственно.

Закажите бесплатный анализ
Вашей Документации по ТЦО