Опубликовано: 15.02.0202
Обновлено: 23.01.2026
За что придется платить штрафы?
В условиях постоянных изменений в налоговом законодательстве важно соблюдать все актуальные требования. Учитывая это, обратим внимание на санкции за невыполнение требований статьи 39 Налогового кодекса Украины, касающиеся Отчета о контролируемых операциях (КО) и Документации по трансфертному ценообразованию (ТЦО). Несоблюдение норм настоящей статьи НКУ может привести к значительным финансовым санкциям.
Поэтому рассмотрим этот вопрос подробнее. Ниже приведен список штрафов с 1 января 2024 года.
Штрафы в сфере ТЦО (прожиточный минимум трудоспособного гражданина на 01.01.2024 г. – 3 028 грн).
– Непредставление отчета по контролируемым операциям
Если вы не подадите отчет по к/о, то по всем декларированным операциям вам придется выложить 300 прожиточных минимумов трудоспособного гражданина, в 2024 г. составляет 908 400 гривен.
– Незадекларированные контролируемые операции
При отсутствии задекларированных контролируемых операций государству потребуется выплатить 1% от суммы этих операций. При этом сумма штрафа не должна превышать 300 прожиточных минимумов (то есть 908 400 гривен), зафиксированных по состоянию на 1 января отчетного года за весь объем незадекларированных контролируемых операций, осуществленных в этом году.
– Несвоевременное представление отчета по контролируемым операциям
Несвоевременно поданный отчет по контролируемым операциям обойдется вам в 1 прожиточный минимум, зафиксированный на первое января отчетного года, и выплатить этот минимум придется за каждый просроченный день. При этом сумма штрафа не должна превышать 300 прожиточных минимумов (то есть 908 400 гривен).
– Несвоевременное декларирование при подаче уточняющего Отчета о контролируемых операциях
В этом случае штраф будет таким же, как и за несвоевременное представление отчета по к/о – 1 прожиточный минимум, зафиксированный на 01.01 отчетного года, за каждый просроченный день, но не выше 300 размеров прожиточного минимума (605 600 гривен).
– Непредставление Документации по трансфертному ценообразованию
Штраф за непредставление Документации по трансфертному ценообразованию составит 3% от объема контролируемых операций, по которым налогоплательщик должен был подготовить такую Документацию. При этом сумма штрафа не должна превышать 200 прожиточных минимумов трудоспособного гражданина (т.е. 605 600 гривен), зафиксированных по состоянию на 1 января отчетного года за весь объем контролируемых операций, осуществленных в этом году.
– Несвоевременное представление Документации по трансфертному ценообразованию
За несвоевременно поданную Документацию в Украине наказывают 2-мя размерами прожиточного минимума трудоспособного гражданина по состоянию на первое января отчетного года, которые выплачиваются за все просроченные дни (6 056 гривен в день), но не выше 200 размеров прожиточного минимума (605 600 гривен).
– Непредставление Отчета о контролируемых операциях или Документации по трансфертному ценообразованию по истечении 30 календарных дней, следующих за предельным сроком уплаты штрафа «первой группы» («старых штрафов в новой редакции»)
Если в течение 30-ти календарных дней, следующих после последней даты выплаты штрафов «1-й группы», вы не подаете Документацию по ТЦО, вас оштрафуют на 5 прожиточных минимумов, установленных на первое января отчетного года, которые вы должны будете заплатить за каждый просроченный день (а это составит 15 140 гривен в день).
– Несоблюдение принципа «вытянутой руки»
Не следует забывать, что в случае выявления налоговой проверкой несоблюдение компанией принципа «вытянутой руки» начисляются дополнительные налоговые обязательства по налогу на прибыль.
– Непредставление Уведомления об участии в международной группе компаний
В 2023 году прожиточный минимум составлял 2 684 гривны. Итак, размер штрафа равнялся 134 200 гривен. За 2023 отчетный год, то есть до 01 октября 2024 года, Уведомление об участии в международной группе компаний подается только при условии, если налогоплательщик (Ваше предприятие), осуществлявшее контролируемые операции, является участником Международной группы компаний по определению налогового законодательства Украины.
Нужна помощь?
Если у вас возникли вопросы по подготовке и подаче Отчета о контролируемых операциях или Документации по трансфертному ценообразованию, обращайтесь в компанию «Парето». Наши эксперты предоставят профессиональную консультацию и помогут избежать штрафов. Не теряйте времени, свяжитесь с нами уже сегодня!
Должность: Ассоциированный консультант (ACP) Департамента аудита и международного налогообложения Группы компаний «Парето»
Опыт работы: более 20 лет
