Подготовка к налоговой проверке – задача, которую не стоит откладывать на последний момент. Для бизнеса это своеобразный стресс-тест, оценивающий не только документы, но и системность всех процессов: от учета до отчетности. Обычно визит налогового инспектора не является неожиданностью – об этом сообщают заранее. Но это не означает, что времени всегда достаточно.
Виды налоговых проверок
Виды и порядок проведения налоговой проверки определены Главой 8 (статьи 75–86) Налогового кодекса Украины. Классификация здесь такая:
- Плановая выездная проверка. Проводится по плану-графику, обнародованному на сайте ГНС, не чаще одного раза в год.
- Внеплановая выездная проверка. Инициируется по основаниям и выявленным рискам для бюджета (нарушения, жалобы, смена руководителя, прекращение деятельности).
- Камеральная проверка. Невыездное разбирательство по данным анализа отчетов налоговым инспектором. Возможны запросы документов у налогоплательщика и вопросы для предоставления объяснений по выявленным признакам нарушения налогового законодательства.
- Фактическая налоговая проверка. Без уведомления, анализируются расчеты, лицензии, РРО. Инициируется, в том числе по жалобам или грубым нарушениям, выявленным при предварительных разбирательствах.
Важно заранее понимать, какая проверка налоговой будет проводиться в вашей компании. Это позволит действовать на опережение.
Как происходит проведение налоговой проверки
Во время своей работы фискальная служба обязана действовать в пределах полномочий, предусмотренных законодательством, не нарушая прав налогоплательщика. А предприятию, в свою очередь, важно знать основные этапы этого процесса и, конечно, свои права.
- Сообщения. О плановой проверке уведомляют приказом за 10 календарных дней, а также письменным уведомлением с указанием даты начала ее проведения. Внеплановую инициируют по определенным законодательным основаниям.
- Идентификация контролеров. Инспекторы должны показать удостоверение и направление. Без них допуск запрещен.
- Проведение процедуры. Анализируют документы, отчетность, договоры. Для фактических проверок – осмотр помещений, инвентаризация, опросы.
- Оформление акта. При наличии нарушений составляют акт с замечаниями. Если нарушений не обнаружено, составляется справка.
- Возражения и обжалование. Возражения к акту можно подать в течение 5 рабочих дней, решение обжалуют административно или в суде.
Этапы подготовки к налоговой проверке
Комплексная подготовка к налоговой проверке позволяет снизить риски доначислений, штрафов и длительных споров с ГНС. Этот процесс должен координироваться главным бухгалтером или финансовым директором в тесном сотрудничестве с юристом предприятия.
Лучше всего – действовать системно, не дожидаясь «звонка из ГНС». Но даже при срочном предупреждении важно успеть сосредоточиться на главных аспектах.
- Аудит рисков и документов. Проанализируйте отчетность, первичные документы, договоры, уплату налогов и т.п. Убедитесь, что операции с контрагентами документально подтверждены и не содержат риска их непризнания в целях налогообложения.
- Анализ хозяйственных сделок. Убедитесь, что цепи поставок логичны, задокументированы и соответствуют вашей постоянной бизнес-деятельности.
- Инструктаж персонала. Подготовьте бухгалтера и руководителя к общению с инспекторами, объяснив их права и типовые вопросы. Определите персону – представителя предприятия, который будет отвечать на вопросы налоговых инспекторов, участвовать в их общении с другими должностными лицами и координировать общение инспекторов с предприятием в целом.
- Техническая готовность. Обеспечьте возможность предоставления всех учетных регистров, инвентаризационных данных, первичных документов. Предоставляйте любые материалы на основании письменного запроса.
Системный подход и заблаговременная подготовка сэкономят время и ресурсы.
Документы, которые запрашивает налоговая при проверке
Перечень документов, которые может потребовать ГНС во время своей работы, зависит от типа проверки, характера деятельности предприятия и целей контроля, в свою очередь, определяемых признаками рисков потерь бюджета. Документы должны быть упорядочены и отвечать требованиям законодательства. Это:
- Уставные документы: устав, выписка из ЕГР, решение о создании предприятия, сведения о руководителе, печати и т.д.
- Договоры с контрагентами: все договоры, действующие в период работы налоговой, которые соответствуют данным актам выполненных работ, спецификации, дополнительные соглашения.
- Первичные бухгалтерские документы: счета, акты, расходные и приходные накладные, платежки, банковские выписки, кассовые ордера и т.д.
- Налоговая отчетность: декларации по налогу на прибыль, НДС, единому налогу, отчеты по ЕСВ, формы 1ДФ, РРО/ПРРО-отчеты.
- Бухгалтерская отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, учетная политика компании.
- Документы кадрового учета: приказы о принятии на работу, должностные инструкции, штатное расписание, табели учета рабочего времени, платежные ведомости.
- Внутренние регламенты и положения: положения о структурных подразделениях, внутренних инструкциях, политике, в частности по охране труда, комплаенсу и т.д.
- Документы, подтверждающие реальность хозяйственных операций: переписка, технические задания, результаты выполненных работ, доказательства транспортировки, складских услуг и т.п.
- Налоговые накладные и реестры: электронные накладные, выписки из ЕРНН, реестры налоговых документов, сводные таблицы и т.д.
- Документы из банка: договоры на обслуживание, выписки по счетам, справки об остатках.
Что делать в случае выявления нарушений
Выявление нарушений при фискальной проверке – ситуация, которая приводит к начислению финансовых санкций. Реагирование на такие нарушения должны быть взвешены и не хаотичны. Только в таком случае можно минимизировать или вообще избежать негативных последствий и защитить права предприятия.
Что нужно сделать:
- Внимательно проанализировать акт проверки. Документ необходимо детально изучить: какие нарушения указаны, на чем основываются выводы органа контроля, есть ли ссылки на конкретные нормы законодательства.
- Подать возражения в установленный срок. Если вы не согласны с выводами, подготовьте возражения. Письменные возражения подаются в течение 5 рабочих дней с даты получения акта. Их можно подать лично, по почте или через электронный кабинет налогоплательщика.
- Обжаловать решение в суде. Если после рассмотрения возражений решение ГНС остается неизменным, его можно обжаловать в судебном порядке.
- Устранить выявленные нарушения и уплатить доначисленные налоги/штрафы. Важно также внедрить изменения во внутренние процессы во избежание повторения ситуации в будущем. Данные меры целесообразны как в случае невозможности обжалования результатов проверки, так и в случае, когда отдельные замечания по результатам фискального контроля приняты в пользу вашего предприятия – во избежание оснований инкриминирования таких вопросов в ходе следующих действий ГНС.
- Заручиться профессиональной поддержкой. Помощь с подготовкой к налоговой проверке и сопровождение при обжаловании решений помогут отстоять интересы компании и минимизировать финансовые потери.
Нововведения в процессе налоговых проверок 2025
В 2025 году система действий ГНС в Украине претерпела определенные изменения. Они включают как организационные аспекты, так и подходы к отбору налогоплательщиков для их оценки. Ниже приведены главные нововведения, которые следует учитывать при подготовке к налоговой проверке.
- Увеличение количества проверок. В 2025 году запланировано проведение 4786 плановых проверок, что на 35% больше, чем в предыдущем году. В частности, 3758 из них будут касаться юридических лиц, а 1028 – физических лиц-предпринимателей.
- Ужесточение контроля за определенными отраслями. Особое внимание будут уделяться предприятиям агропромышленного сектора, строительства, оптовой торговли, аренды и эксплуатации недвижимого имущества, продажи топлива, транспортных средств, химических продуктов и складского хозяйства. Подобные мероприятия на 2025 год определены на основании мониторинга рисков со стороны государства для разных отраслей экономики Украины.
- Расширение критериев отбора для проверок. В план-график включаются налогоплательщики, которые имеют более широкий перечень рисков по результатам собственной деятельности относительно неуплаты налогов и сборов. Это предприятия, которые имеют убытки, осуществляют деятельность, не являющуюся типичной и системной для их профиля, сотрудничают с «рисковыми» контрагентами и т.п.
- Использование автоматизированных систем мониторинга. ГНС продолжает внедрять новые инструменты анализа данных, включая автоматизированные системы мониторинга. Это позволяет выявлять подозрительные транзакции и косвенные признаки нарушений, которые могут инициировать внимание со стороны ГНС. В том числе, служба уже начала применять искусственный интеллект для выявления и интерпретации налоговых рисков.
- Восстановление проверок для ФЛП 1 и 2 групп. Мораторий на проведение оценки плательщиков единого налога 1 и 2 групп завершился, и указанные категории налогоплательщиков также подлежат плановым проверкам.
С какими процессами вам поможет «Парето»
Подготовка к проверке – это процесс, требующий как профильной компетенции, так и практического опыта. Аудиторы консалтинговой группы «Парето» с радостью продемонстрируют свою квалификацию в процессе предоставления услуг по заключенному договору, если вы примете решение о сотрудничестве. Мы предлагаем следующие услуги по подготовке к налоговой проверке:
- Первичный аудит документов и учета с учетом требований ГНС.
- Анализ налоговых рисков и вероятных спорных ситуаций.
- Разработка пошагового плана действий во избежание штрафов.
- Сопровождение при самой проверке – от коммуникации с инспекторами до защиты интересов бизнеса.
- Подготовка ответов на запросы контролирующих органов, писем, возражений к акту проверки и т.д.
Профессиональная помощь с подготовкой к налоговой проверке – это ваша уверенность, ваше спокойствие и сохраненные средства. Свяжитесь с нами, чтобы заказать услугу и пройти всю процедуру с минимальными рисками.
Почему стоит выбрать нас
В вопросах налоговой проверки нет мелочей. Мы в «Парето» это хорошо знаем, потому что уже более 10 лет работаем с бизнесами разного масштаба и профиля. Нас выбирают по причине:
- глубокого понимания украинского законодательства и его изменений в реальном времени;
- наличия команды экспертов, специализирующихся именно на налоговых спорах и рисках;
- ответственности в сочетании с конфиденциальностью в работе с клиентами;
- индивидуального подхода, в противовес шаблонным решениям;
- практике сопровождения не только при проверке, но и в случае обжалования ее результатов.
Мы не просто готовим документы – мы готовим бизнес к испытаниям. Делаем это спокойно, системно и профессионально.
