Локальная документация по трансфертному ценообразованию (Local File) – это документ, в котором раскрывается информация о конкретном налогоплательщике и его контролируемых операциях за соответствующий отчетный период. Назначение локальной документации – обоснование того, что условия таких операций соответствуют принципу «вытянутой руки» с учетом фактических обстоятельств деятельности плательщика.
В отличие от глобальной документации, Local File носит детализированный и прикладной характер. Он фокусируется не на деятельности международной группы компаний в целом, а на операциях конкретного юридического лица, подлежащего налоговому контролю в Украине.
Назначение локальной документации
Локальная документация используется налоговыми органами как основной источник информации при анализе контролируемых операций и проведении проверок по трансфертному ценообразованию. Именно внутри Local File оценивается экономическая обоснованность применяемых цен, рентабельности и условий договоров.
Для налогоплательщика Local File является инструментом подтверждения, что:
- операции со связанными лицами или нерезидентами производились на рыночных условиях;
- выбранный метод трансфертного ценообразования соответствует характеру сделок;
- финансовые результаты согласуются с функциями, активами и рисками сторон.
Содержание локальной документации
Локальная документация, как правило, содержит следующие блоки:
- общую информацию о налогоплательщике, его организационной структуре и видах деятельности;
- описание контролируемых операций, их объемов, экономической сущности и договорных условий;
- сведения о связанных лицах, характере связи и участии в капитале;
- функциональный анализ сторон операций (анализ функций, активов и рисков);
- анализ сопоставимости и результаты сравнительного исследования;
- обоснование выбора и применения метода трансфертного ценообразования;
- финансовые характеристики, подтверждающие соответствие условий операций рыночному уровню.
Объем и глубина раскрытия информации зависят от характера сделок, их значимости и сложности бизнес-модели налогоплательщика.
Роль локальной документации в системе документации по ТЦО
Local File является центральным элементом системы документации по трансфертному ценообразованию на национальном уровне. Его данные сопоставляются с информацией, приведенной в глобальной документации (Master File) и отчетностью в разрезе стран, позволяющей налоговым органам оценивать согласованность подходов к ценообразованию как на уровне отдельной компании, так и на уровне международной группы компаний.
