Хто підпадає під ТЦУ?

Опубліковано: 19.07.2022

Оновлено: 19.08.2024

Говорячи про трансфертне ціноутворення, у кожного платника податків виникає питання — а чи потрібно мені подавати звіт про контрольовані операції? Отже, у цій статті експерти розберуть, хто підпадає під ТЦУ та кому необхідно готувати відповідну Документацію.

Головною нормою, яка регулює та встановлює обов’язок подавати Документацію з ТЦУ, є стаття 39 та п.140.5.4 Податкового кодексу України. Таким чином, вам необхідно буде подавати документи в тому випадку, коли здійснені операції вважаються контрольованими. 

Виникає наступне питання — а коли операція буде контрольованою? Насправді це питання містить дуже багато неоднозначних моментів. Тому спочатку пропонуємо вам розглянути критерії, які визначають ту чи іншу операцію контрольованою.

Перший критерій — це грошовий розмір під час операції з контрагентом. Не має сенсу, яким чином буде укладений контракт: напряму чи через посередництво. Сума операції для того, щоб вона визначалася контрольованою, має складати мінімум 10 млн гривень.

Другий критерій — це розмір доходу платника податків. Встановлюється сума в розмірі мінімум 150 млн гривень. У разі, якщо підприємства отримують менший дохід, вони не підпадають під умови визначення контрольованих операцій.

Третій критерій — це контрагент. Цей суб’єкт також відіграє важливу роль. Аби операція була контрольованою, контрагент має відповідати хоча б одному з наявних критеріїв, а саме:

• Контрагент — пов’язана особа.
• Контрагент — комісіонер.
• Контрагент перебуває на території держави, де встановлена низька ставка оподаткування на прибуток.
• Контрагент відноситься до тієї організаційно-правової форми, яка може звільнити його від обов’язку сплачувати податок на прибуток.
• Підприємство (компанія), яка знаходиться на території України, є постійним представництвом нерезидента, з яким укладаються господарські операції.

Таким чином, ці три критерії є головними умовами для того, щоб операція визначалася контрольованою. Для визнання операцій саме контрольованими має існувати відповідність за всіма трьома нижчевказаними умовами. А саме:

1. Загальний дохід вашого підприємства (платника податку на прибуток) за відповідний звітний рік перевищує 150 млн. грн.,
2. Обсяг операцій, що впливають на податок на прибуток вашої компанії, здійснених з нерезидентом-контрагентом, перевищує 10 млн. грн.,
3. Нерезидент-контрагент має відповідати вищенаведеному критерію визнання його контрольованим.

Проте у випадку, коли ваша операція не є контрольованою, це не означає, що вам не потрібно подавати Документацію з трансфертного ціноутворення. Згідно з п.140.5.4 Податкового кодексу України, платник податків зобов’язаний готувати документи, коли його операції не є контрольованими, але вони були укладені з наступними контрагентами:

1. Контрагентом, який знаходиться в державі, де встановлена низька ставка оподаткування на прибуток (такі країни зазначені у спеціальному переліку, який був затверджений Кабінетом Міністрів України).
2. Контрагентом, чия організаційно-правова форма не зобов’язує його сплачувати податок на прибуток у тій країні, де контрагент вважається резидентом.

Таким чином, у цій статті ми розібрали основні критерії, вимоги й умови для того, щоб зрозуміти, чи підпадаєте ви під ТЦУ чи ні. Якщо ви маєте певні труднощі або не знаєте, чи вважаються ваші операції контрольованими, ви завжди можете звернутися за допомогою до сертифікованих експертів. 

Наші спеціалісти з питань ТЦУ не тільки зможуть надати вам професійну консультацію, але й у випадку необхідності нададуть послуги зі складання Документації з трансфертного ціноутворення. Ми не тільки якісно, швидко та професійно виконуємо свою роботу, ми також допомагаємо своїм клієнтам розібратися в окремих аспектах ТЦУ. Крім того, для кожного платника податків ми здійснюємо безкоштовний супровід Документації під час її перевірки податковими органами.

Було корисно? Дізнайтеся більше! Наприклад про те, як що таке принцип «витягнутої руки» у трансфертному ціноутворенні?

Ігор Сухоліт

Посада: Асоційований консультант (ACP) Департаменту аудиту та міжнародного оподаткування Групи Компаній “Парето”
Досвід роботи: понад 20 років