Опубліковано: 01.06.2022
Оновлено: 05.03.2025
Особливості та правила оформлення аудиторського файлу (SAF-T UA) регламентовані в такому нормативно-правовому акті, як Наказ Міністерства фінансів України № 561 від 15 вересня 2020 року, який чинний і нині. Чого ж очікувати платникам податків у 2022 році? Більш детально у цій статті.
Згідно з нормативно-правовим актом, під час перевірок податковими органами великі платники податків мають надавати SAF-T UA на запит.
Що таке аудиторський файл або SAF-T UA?
Отже, SAF-T — це документ стандартизованої форми, який відображається у XML. Цей файл містить експортовану з вихідної бази обліку інформацію про наявність чи відсутність та стан активів, особистого капіталу й особистих зобов’язань, а також інформацію, що характеризує змінення у фінансово-господарському положенні суб’єкта за конкретний проміжок часу.
Також SAF-T UA — це один з різновидів вищезазначеного файлу, який діє на території України.
З чого складається SAF-T UA?
Особливу увагу необхідно приділити структурі аудиторського файлу. Отже, до SAF-T UA відноситься наступне:
- загальна інформація про великого платника податку;
- довідники про платника податку та його діяльність;
- бухгалтерські записи у розрізі конкретної однієї господарської угоди з конкретизацією вже виконаної угоди;
- інформація про документальне забезпечення інформації бухгалтерського обліку;
- фактичні обсяги придбаних цінностей матеріального характеру, праці та послуг, їхньої кількості та ціни;
- отримані або перераховані грошові кошти;
- господарські угоди, які були проведені з матеріальними цінностями, що мають бути запущені у процес використання;
- господарські угоди, що безпосередньо мають відношення до нематеріальних активів;
- інформація, що зазначена в бухгалтерській документації та інших первинних нормативних актах, які містять інформацію про особливості господарської угоди, що не стосуються попередніх підприємств;
- податкові різниці.
Особливості подання аудиторського файлу
У Наказі № 561 зазначено, що великі платники податків після отримання запиту від податкових органів зобов’язані пред’явити аудиторський файл протягом 2-х робочих діб.
Крім того, нормативно-правовий акт також встановлює, що великий платник податку зобов’язаний встановити спеціальне програмне забезпечення, що надасть змогу правильно сформувати SAF-T UA. Одночасно контролюючий орган також зобов’язаний мати відповідне програмне забезпечення, яке зможе приймати аудиторські файли й оприлюднювати інформацію на офіційному сайті.
Проте Наказ №561 — це тільки одна з частин щодо запровадження роботи електронного аудиту. Так Мінфін України оприлюднило для обговорення новий законопроєкт.
Що передбачає цей проєкт?
Першочергово запропоновано ввести з 1 січня 2025 року обов’язок великим платникам податків щорічно подавати SAF-T UA, а всім іншим платникам ПДВ доведеться подавати документ з 1 січня 2027 року. За неподання та порушення правил і порядку оформлення SAF-T UA українським законодавством передбачено штрафи у наступних розмірах:
- 100 мінімальних заробітних плат (650 тис. грн станом на 2022 рік) — для великих платників податків;
- 10 мінімальних заробітних плат (65 тис. грн станом на 2022 рік) — для платників ПДВ, крім самозайнятих осіб.
Цікаво, що така система вже активно працює по всьому світу. Наприклад, SAF-T уже запроваджений у таких європейських країнах, як Португалія, Люксембург, Франція, Австрія, Польща, Литва, Норвегія.
Посада: Асоційований консультант (ACP) Департаменту аудиту та міжнародного оподаткування Групи Компаній “Парето”
Досвід роботи: понад 20 років
