Опубликовано: 19.02.2021

Обновлено: 19.02.2021

Говоря о трансфертном ценообразовании, у каждого налогоплательщика возникает вопрос — а нужно ли мне подавать отчет о контролируемых операциях. Итак, в этой статье эксперты разберут, кто подпадает под ТЦО и кому необходимо готовить соответствующую документацию.

Главной нормой, регулирующей и устанавливающей обязанность подавать документацию по ТЦО является статья 39 и п.140.5.4 Налогового кодекса Украины. Таким образом, вам необходимо будет подавать документы в том случае, когда осуществленные операции считаются контролируемыми.

Возникает следующий вопрос — а когда операция будет контролируемой. На самом деле этот вопрос содержит очень много неоднозначных моментов. Поэтому, в первую очередь, предлагаем вам рассмотреть критерии, которые определяют ту или иную операцию контролируемой.

Первый критерий — это денежный размер во время операции с контрагентом. Не имеет смысла каким образом будет заключен контракт: напрямую или через посредника. Сумма сделки для того, чтобы она определялась контролируемой, должна составлять минимум 10 млн гривен.

Второй критерий — это размер дохода налогоплательщика. Здесь устанавливается сумма в размере минимум 150 млн гривен. В случае, если предприятия получают меньший доход, они вообще не имеют права проводить контролируемые операции.

И третий критерий — это контрагент. Этот субъект также играет важную роль. Для того, чтобы операция была контролируемой, контрагент должен соответствовать хотя бы одному из имеющихся критериев, а именно:

  • Контрагент — связанное лицо.
  • Контрагент — комиссионер.
  • Контрагент находится на территории государства, где установлена ​​низкая ставка налогообложения на прибыль.
  • Контрагент относится к той организационно-правовой формы, которая может освободить его от обязанности платить налог на прибыль.
  • Предприятие (компания), которая находится на территории Украины, является постоянным представительством нерезидента, с которым заключаются хозяйственные операции.

Таким образом, эти три критерия являются главными условиями для того, чтобы операция определялась контролируемой. Кроме того, не обязательно придерживаться всех трех факторов, достаточно наличие только одного.

Однако в случае, когда ваша операция не является контролируемой, это не значит, что вам не нужно подавать документацию по трансфертному ценообразованию. Согласно п.140.5.4 Налогового кодекса Украины налогоплательщик обязан готовить документация, когда его операции не являются контролируемыми, но они были заключены со следующими контрагентами:

  1. Контрагентом, который находится в государстве, где установлена ​​низкая ставка налогообложения на прибыль (такие страны указаны в специальном перечне, который был утвержден Кабинетом Министров Украины).
  2. Контрагентом, чья организационно-правовая форма не обязывает его платить налог на прибыль в той стране, где контрагент считается резидентом.

Таким образом, в этой статье мы разобрали основные критерии, требования и условия для того, чтобы понять, подпадаете ли вы под ТЦО или нет. Если вы имеете определенные сложности или не знаете, считаются ваши операции контролируемыми, вы всегда можете обратиться за помощью к сертифицированным экспертам.

Наши специалисты по вопросам ТЦО не только смогут предоставить вам профессиональную консультацию, но и в случае необходимости окажут услуги по составлению документации по трансфертному ценообразованию. Мы не только качественно, быстро и профессионально выполняем свою работу, мы также помогаем своим клиентам разобраться в отдельных аспектах ТЦО. Кроме того, для каждого налогоплательщика мы осуществляем бесплатное сопровождение документации во время ее проверки налоговыми органами.

Было полезно? Узнайте больше! Например о том, что такое принцип «вытянутой руки» в трансфертном ценообразовании?

Закажите бесплатный анализ
Вашей Документации по ТЦО