Кто подпадает под ТЦО?

Опубликовано: 19.07.2022

Обновлено: 19.08.2024

Говоря о трансфертном ценообразовании, у каждого налогоплательщика возникает вопрос — а нужно ли мне подавать отчет о контролируемых операциях? Итак, в этой статье эксперты разберут, кто подпадает под ТЦО и кому необходимо готовить соответствующую Документацию.

Главной нормой, регулирующей и устанавливающей обязанность подавать Документацию по ТЦО, является статья 39 и п.140.5.4 Налогового кодекса Украины. Таким образом, вам необходимо будет подавать документы в том случае, когда осуществленные операции считаются контролируемыми.

Появляется следующий вопрос — а когда операция будет контролируемой? На самом деле этот вопрос содержит очень много неоднозначных моментов. Поэтому изначально предлагаем рассмотреть критерии, которые определяют ту или иную операцию контролируемой.

Первый критерий — это денежный размер во время операции с контрагентом. Не имеет смысла, каким образом будет заключен контракт: напрямую или через посредника. Сумма сделки для того, чтобы она определялась контролируемой, должна составлять минимум 10 млн гривен.

Второй критерий — это размер дохода налогоплательщика. Устанавливается сумма в размере минимум 150 млн гривен. В случае, если предприятия получают доход ниже указанного, они не подпадают под условия для определения контролируемых операций.

Третий критерий — это контрагент. Этот субъект также играет важную роль. Чтобы операция была контролируемой, контрагент должен соответствовать хотя бы одному из имеющихся критериев, а именно:

• Контрагент — связанное лицо.
• Контрагент — комиссионер.
• Контрагент находится на территории государства, где установлена ​​низкая ставка налогообложения на прибыль.
• Контрагент относится к той организационно-правовой форме, которая может освободить его от обязанности платить налог на прибыль.
• Предприятие (компания), что находится на территории Украины, является постоянным представительством нерезидента, с которым заключаются хозяйственные операции.

Таким образом, эти три критерия являются главными условиями для того, чтобы операция определялась контролируемой. Для признания операций именно контролируемыми должно существовать соответствие всем трем нижеуказанным условиям. А именно:

1. Общий доход вашего предприятия (плательщика налога на прибыль) за соответствующий отчетный год превышает 150 млн. грн.,
2. Объем сделок, влияющих на налог на прибыль вашей компании, совершенных с нерезидентом-контрагентом, превышает 10 млн. грн.,
3. Нерезидент-контрагент должен соответствовать вышеприведенному критерию признания его контролируемым.

Однако в случае, когда ваша операция не является контролируемой, это не значит, что вам не нужно подавать Документацию по трансфертному ценообразованию. Согласно п.140.5.4 Налогового кодекса Украины налогоплательщик обязан готовить документы, когда его операции не являются контролируемыми, но они были заключены со следующими контрагентами:

1. Контрагентом, который находится в государстве, где установлена ​​низкая ставка налогообложения на прибыль (такие страны указаны в специальном перечне, что был утвержден Кабинетом Министров Украины).
2. Контрагентом, чья организационно-правовая форма не обязывает его платить налог на прибыль в той стране, где контрагент считается резидентом.

Таким образом, в этой статье мы разобрали основные критерии, требования и условия для того, чтобы понять, подпадаете ли вы под ТЦО или нет. Если вы имеете определенные сложности или не знаете, считаются ли ваши операции контролируемыми, вы всегда можете обратиться за помощью к сертифицированным экспертам.

Наши специалисты по вопросам ТЦО не только смогут предоставить вам профессиональную консультацию, но и в случае необходимости окажут услуги по составлению Документации по трансфертному ценообразованию. Мы не только качественно, быстро и профессионально выполняем свою работу, мы также помогаем своим клиентам разобраться в отдельных аспектах ТЦО. Кроме того, для каждого налогоплательщика мы осуществляем бесплатное сопровождение Документации во время ее проверки налоговыми органами.

Было полезно? Узнайте больше! Например о том, что такое принцип «вытянутой руки» в трансфертном ценообразовании?

Ігор Сухоліт

Должность: Ассоциированный консультант (ACP) Департамента аудита и международного налогообложения Группы компаний «Парето»
Опыт работы: более 20 лет