Опубликовано: 31.08.2021
Обновлено: 08.12.2021
Особенности и правила оформления аудиторского файла (SAF-T UA) регламентированы в таком нормативно-правовом акте, как Приказ Министерства финансов Украины № 561 от 15 сентября 2020 года, который вступил в силу в этом году 27 августа. Чего же ожидать налогоплательщикам? Более подробно в этой статье.
Согласно нормативно-правовому акту, уже с 27 августа во время проверок налоговыми органами крупные налогоплательщики должны представлять SAF-T UA по запросу.
Что такое аудиторский файл или SAF-T UA?
Итак, SAF-T — это документ стандартизированной формы, который отображается в XML. Этот файл содержит в себе экспортируемую из исходной базы учета информацию о наличии или отсутствии и состоянии активов, личного капитала и личных обязательств, а также информацию, характеризующую изменение в финансово-хозяйственном положении субъекта за конкретный промежуток времени.
В свою же очередь, SAF-T UA — это одна из разновидностей выше указанного файла, которая действует на территории Украины.
Из чего состоит SAF-T UA?
Особое внимание необходимо уделить структуре аудиторского файла. Итак, к SAF-T UA относится следующее:
- общая информация о крупном налогоплательщике;
- справки о налогоплательщике и его деятельности;
- бухгалтерские записи в разрезе конкретной одной хозяйственной сделки с конкретизацией уже выполненной сделки;
- информация о документальном обеспечении информации бухгалтерского учета;
- фактические объемы приобретенных ценностей материального характера, труда и услуг, их количество и цены;
- полученные или перечисленные денежные средства;
- сделки, которые были проведены с материальными ценностями, которые должны быть запущены в процесс использования;
- сделки, которые непосредственно имеют отношение к нематериальным активам;
- информация, указанная в бухгалтерской документации и других первичных нормативных актах, которые включают в себя информацию об особенностях хозяйственной сделки, не относящейся к предыдущим предприятий;
- налоговые разницы.
Особенности представления аудиторского файла
В Приказе № 561 указано, что крупные налогоплательщики после получения запроса от налоговых органов обязаны предъявить аудиторский файл в течение 2-х рабочих дней.
Кроме того, нормативно-правовой акт также устанавливает, что крупный налогоплательщик обязан установить специальное программное обеспечение, которое позволит правильно сформировать SAF-T UA. Одновременно контролирующий орган также должен иметь соответствующее программное обеспечение, которое сможет принимать аудиторские файлы и обнародовать информацию на официальном сайте.
Однако Приказ №561 — это только одна из частей о введении работы электронного аудита. Так Минфин Украины обнародовало для обсуждения новый законопроект.
В первую очередь, предложено ввести с 1 января 2025 обязанность крупным налогоплательщикам ежегодно подавать SAF-T UA, а всем другим плательщикам НДС придется подавать документ с 1 января 2027. За непредставление и нарушение правил и порядка оформления SAF-T UA украинским законодательством предусмотрены штрафы в следующих размерах:
- 100 минимальных заработных плат (600 тыс. грн по состоянию на 2021 год) — для крупных налогоплательщиков;
- 10 минимальных заработных плат (60 тыс. грн по состоянию на 2021 год) — для плательщиков НДС, кроме самозанятых лиц.
Интересно, что такая система уже активно работает по всему миру. Например, SAF-T уже введен в таких европейских странах как Португалия, Люксембург, Франция, Австрия, Польша, Литва, Норвегия.
Должность: Ассоциированный консультант (АСР) Департамента аудита и международного налогообложения. Опыт работы 14 лет.
Специализация: Оценка эффективности системы внутреннего контроля компании, разработка и постановка внутренних бизнес-процессов, сопровождение различных проектов в области трансфертного ценообразования.
