Опубликовано: 22.12.2020

Обновлено: 22.12.2020

17 декабря Верховная Рада Украины приняла Законопроект №4065, согласно которому будут действовать новые изменения в Налоговом кодексе Украины. Итак, рассмотрим, какие именно нововведения будут действовать. 

Контролируемые иностранные компании и налогообложение нерезидентов 

  1. Сроки, которые устанавливали начало налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК), были перенесены. Так, первым отчетным периодом будет 2022 год. Кроме того, в 2022 и 2023 будет действовать «переходный период». Что это значит? В это время не будут действовать штрафные санкции. 
  1. Законы Украины №466-IX и 786-IX создавали определенные споры по поводу ликвидации иностранных предприятий, которые не имели в качестве последствия налогообложения. Согласно новому Законопроекту, эти противоречия были устранены. Таким образом, доход от ликвидации будет облагаться по ставке 1,5%. 
  1. Урегулирован вопрос о налогообложении выплат, поступающих от иностранных организаций без статуса юрлица. Теперь такие выплаты подлежат налогообложению в 9%. В частности, из-за отсутствия законодательных норм ранее существовал риск уплаты налогов по ставке 18%. 
  1. Постоянные представительства иностранных предприятий. Нововведение, которые уже фактически осуществлялись с 23 мая текущего года, было перенесено на 2021. К этому моменту должны действовать нормы, установленные в Законе Украины №466-их. 
  1. Прибыль постоянного представительства. В начале 2020 года было установлено, что расчет прибыли постоянного представительства, подлежащей налогообложению, должно происходить благодаря «прямому» методу, который соответствует требованиям принципа «вытянутой руки». Сейчас срок действия этой нормы было перенесено на 1 января 2021 года. 
  1. Доход между нерезидентами украинских предприятий, который поступает в результате продажи. Нововведения относительно налогообложения этих доходов должны действовать с 23 мая 2020 года. Однако согласно новому Законопроекту новые правила будут действовать с 1 января 2021. 

Трансфертное ценообразование 

  1. В случае, когда контролирующий орган не получил достаточное количество информации о деятельности сторон контролируемой сделки, а также информации об условиях ее осуществления, тогда функции, риски и активы должны быть разделены в пользу резидента Украины. 
  1. Контролирующий орган сможет в определенном объеме не признавать расходы, связанные с контролируемой операцией, опираясь на отсутствие деловой цели при установлении финансового результата в целях налогообложения. 
  1. Созданы критерии, направленные на определение метода по трансфертному ценообразованию. 
  1. Более подробно описана информация об объеме документации по трансфертному ценообразованию, связанной с деловой целью. 

Налог на доход 

  1. Изменения, которые регулируют ограничения по отнесению процентов к расходам по причине большого превышения задолженности над собственным капиталом. Согласно новому Законопроекту, эти изменения с 1 января 2021 будут касаться кредитов и займов. 
  1. Правила деловой цели были изменены, нововведения будут действовать с 1 января 2022 года. Нормы Закона Украины №466 были изменены таким образом, что теперь ограничения будут применяться исключительно к таким операциям: 
  • покупка (реализация) товаров или услуг с нерезидентами, зарегистрированными в категории низконалоговых юрисдикций или имеющие организационно-правовую форму, которая входит в Перечень КМУ; 
  • начисления ставки роялти с каждым нерезидентом. 

Было интересно? Узнайте больше! Например, о том, какие еще новые изменения в законодательстве должна ратифицировать ВРУ. 

Закажите бесплатный анализ
Вашей Документации по ТЦО