Опубликовано: 01.12.2022
Обновлено: 27.12.2025
01 декабря команда компании «Парето» провела очередной вебинар по теме: «Как пройти проверку по трансфертному ценообразованию». В этот раз спикерами были: Сухолит Игр, ассоциированный консультант (АСР) Департамента аудита и международного налогообложения и Карчук Елена, ведущий аудитор с опытом работы более 5 лет.
Во время встречи они рассказали о:
- Видах проверок по типам ТЦО-операций.
- Случаях возможности проверки во время военного положения.
- Основаниях для запросов из прокуратуры.
- Налоговом мониторинге Отчетов о контролируемых операциях.
- Часто задаваемых вопросах при налоговой проверке ТЦО-Документации.
- ТЦО-операциях, не отражаемых в бухгалтерском учете.
- Рисковых операциях по контролю за ТЦО.
- Рекомендациях (шаблонах) ответов на запросы ГНС.
- Этапах общения с ГНС и составе документов для предоставления.
- Международных запросах по подтверждению данных ТЦО-операций.
Хотите просмотреть полную версию вебинара? Ниже мы прикрепили видео.
Уже с июня этого года налогоплательщики получают запросы от налоговой относительно предоставления объяснений. Это запросы относительно содержания сведений по Отчету о контролируемых операциях, а также много запросов об увеличении финансового результата на 30% в декларации по налогу на прибыль.
Такие обстоятельства указывают на факт налоговых проверок. Как минимум мы видим, что мониторится вся информация по операциям с нерезидентами. В результате собираются показания для оценки рисков государственного бюджета и в дальнейшем уже могут выноситься решения о временной перспективе непосредственной проверки отдельного плательщика налога на прибыль.
Условно можно разделить проверки, связанные с трансфертным ценообразованием, на две группы:
- Плановый или «местный» налоговый аудит.
- Специализированная налоговая проверка.
Первый случай, то есть плановый аудит, касается сделок, не признанных контролируемыми, но предусмотренных пунктами п. 140.5.4, 140.5.5, 140.5.6 Налогового кодекса. Это операции импорта и экспорта с нерезидентами, которые включены в так называемые «перечни» Кабмина. А также операции роялти.
Если ваша компания имела какие-либо операции импорта и экспорта с нерезидентами, соответствующими перечням приведенных в указанных постановлениях, то такие операции тоже проверяются в целях трансфертного ценообразования. Проверяются они отделом ТЦО местной налоговой. То есть той ГНС, к которой относится ваша компания. Такие проверки отличаются значительно меньшей продолжительностью по сравнению со специализированными проверками по трансфертному ценообразованию. Но главное, что начало их проведения не соглашается с Главным управлением ГНС. Решение принимается на местном уровне руководством соответствующего территориального управления Государственной налоговой службы.
С контролируемыми операциями ситуация несколько иная. Контролируемые операции – это любые операции с нерезидентами, соответствующими определенному НКУ типа, а также условиям объема.
Типы операций:
- со связанными лицами;
- с низконалоговыми юрисдикциями (Постановление №1045);
- с организационно-правовыми формами (Постановление №480);
- с нерезидентами комиссионерами;
- операции представительства с материнской компанией
Условия объема:
- общий объем (импорт и экспорт) сделок с нерезидентом – от 10 млн грн;
- общий доход нашей компании (итого всех строк «дохода» по Отчету о финрезультатах) – от 150 млн грн.
Это операции уже больше по объему – от 10 млн гривен. И их перечень уже значительно больше, чем определен п. 140.5 Налогового кодекса. Здесь уже есть операции со связанными лицами. Также содержатся те же перечни по Постановлению №1045 и №480 и другие. Разница в том, что все такие операции с отдельным нерезидентом по объему должны составлять более 10 миллионов гривен. И общий доход по отчету о финансовых результатах нашей компании должен быть также более 150 миллионов гривен.
Подобные операции уже проверяет не только местная ГНС, но и к работе присоединяется и главное управление Государственной налоговой службы, которое находится на Львовской площади в городе Киев. В частности, Главное управление ГНС согласовывает начало соответствующей проверки. И уже после этого формируется приказ непосредственно такой проверки по контролируемым операциям в трансфертном ценообразовании.
Было полезно? Узнайте больше в полной версии вебинара.
Должность: Ассоциированный консультант (ACP) Департамента аудита и международного налогообложения Группы компаний «Парето»
Опыт работы: более 20 лет
