Вебінар: «Як пройти перевірку з трансфертного ціноутворення»

Опубліковано: 01.12.2022

Оновлено: 27.12.2025

01 грудня команда компанії «Парето» провела черговий вебінар на тему: «Як пройти перевірку з трансфертного ціноутворення». Цього разу спікерами були: Сухоліт Ігор, асоційований консультант (АСР) Департаменту аудиту і міжнародного оподаткування та Карчук Олена, провідний аудитор з досвідом роботи понад 5 років.

Під час зустрічі вони розповіли про:

1. Види перевірок за типами ТЦУ-операцій.
2. Випадки можливості перевірки в період воєнного стану.
3. Підстави для запитів з прокуратури.
4. Податковий моніторинг Звітів про контрольовані операції.
5. Найпоширеніші питання при податковій перевірці ТЦУ-Документації.
6. ТЦУ-операції, що не відображаються в бухгалтерському обліку.
7. Ризикові операції для контролю за ТЦУ.
8. Рекомендації (шаблони) відповідей на запити ДПС.
9. Етапи спілкування з ДПС та склад документів для надання.
10. Міжнародні запити для підтвердження даних ТЦУ-операцій.

Хочете переглянути повну версію вебінару? Нижче ми прикріпили відео.

Уже з червня місяця цього року платники податків отримують запити від податкової щодо надання пояснень. Це запити й відносно змісту відомостей по Звіту про контрольовані операції, і також багато запитів про збільшення фінансового результату на 30% у декларації з податку на прибуток.

Такі обставини вказують на існування факту податкових перевірок. Як мінімум, ми бачимо, що моніториться вся інформація по операціях із нерезидентами. У результаті збираються свідчення для оцінки ризиків державного бюджету та надалі вже може виноситись рішення про часову перспективу безпосередньої перевірки окремого платника податку на прибуток.

Умовно можна поділити перевірки, пов’язані з трансфертним ціноутворенням, на дві групи:

• Плановий, або «місцевий» податковий аудит.
• Спеціалізована податкова перевірка.

Перший випадок, тобто плановий аудит, стосується операцій, що не визнані контрольованими, але передбачені пунктами п. 140.5.4, 140.5.5, 140.5.6 Податкового кодексу. Це операції імпорту та експорту з нерезидентами, що включені до так званих «переліків» Кабміну. А також операції роялті.

Якщо ваша компанія мала будь-які операції імпорту та експорту з нерезидентами, що відповідають перелікам наведених в названих постановах, то такі операції теж перевіряються в цілях трансфертного ціноутворення. Перевіряються вони відділом ТЦУ місцевої податкової. Тобто тією ДПС, до якої відноситься ваша компанія. Такі перевірки відрізняються значно меншою тривалістю, в порівнянні зі спеціалізованими перевірками по трансфертному ціноутворенню. Але головне, що початок їх проведення не погоджується з Головним управлінням ДПС. Рішення приймається на місцевому рівні керівництвом відповідного територіального управління державної податкової служби.

З контрольованими операціями ситуація дещо інша. Контрольовані операції – це будь-які операції з нерезидентами що відповідають визначеному ПКУ типу, а також умовам обсягу.

Типи операцій:

• з пов’язаними особами;
• з низькоподатковими юрисдикціями (Постанова №1045);
• з організаційно-правовими формами (Постанова №480);
• з нерезидентами комісіонерами;
• операції представництва з материнською компанією.

Умови обсягу:

• загальний обсяг (імпорт та експорт) операцій з нерезидентом – від 10 млн грн;
• загальний дохід нашої компанії (підсумок всіх рядків «доходу» за Звітом про фінрезультати) – від 150 млн грн.

Це операції вже більші за обсягом – від 10 млн гривень. І їх перелік вже значно більший, ніж визначений п. 140.5 Податкового кодексу. Тут вже є операції з пов’язаними особами. Також містяться ті ж самі переліки за Постановою №1045 та №480  та інші. Відмінність в тому, що всі такі операції з окремим нерезидентом за обсягом мають складати понад 10 мільйонів гривень. І загальний дохід по Звіту про фінансові результати нашої компанії має бути також більше 150 мільйонів гривень.

Подібні операції вже перевіряє не лише місцева ДПС, а до роботи долучається й головне управління Державної податкової служби, що знаходиться на Львівській площі у місті Київ. Зокрема, Головне управління ДПС погоджує початок відповідної перевірки. І вже після цього формується наказ на безпосередньо таку перевірку з контрольованих операцій у трансфертному ціноутворенні.

Було корисно? Дізнайтеся більше в повній версії вебінару.

Ігор Сухоліт

Посада: Асоційований консультант (ACP) Департаменту аудиту та міжнародного оподаткування Групи Компаній “Парето”
Досвід роботи: понад 20 років