Опубликовано: 21.04.2023
Обновлено: 27.12.2025
20 апреля команда компании «Парето» провела очередной вебинар по теме: «Как подготовить Документацию по трансфертному ценообразованию в период военного положения». В этот раз спикерами были: Сухолит Игр, ассоциированный консультант (АСР) Департамента аудита и международного налогообложения и Карчук Елена, ведущий аудитор с опытом работы более 5 лет.
Во время встречи они рассказали:
- Налоговые проверки в период военного положения.
- Деловую цель документального подтверждения вопросов трансфертного ценообразования во время военного положения.
- Комплектацию материалов для обоснования соответствия принципу «вытянутой руки».
- Кейсы по структуре ТЦО-Документации на примере готового проекта.
- Экономический и функциональный анализ в трансфертном ценообразовании с учетом условий военного положения.
- Ответы на запросы Налоговой службы в период военного положения.
- Мониторинг сделок с нерезидентами в целях ТЦО-контроля.
Хотите просмотреть полную версию вебинара? Ниже мы прикрепили видео.
В последнее время все больше запросов по подготовке Документации по трансфертному ценообразованию. И вопросы такого характера: А что входит в Документацию? Что должно раскрываться в этих материалах? Какие документы должны быть подготовлены? Как их будет в нынешних реалиях проверять Государственная налоговая служба?
25 ноября вступил в силу Закон Украины № 8045, принятый 3 ноября 2022-го года. И он предполагает возобновление внеплановых проверок в период военного положения. А проверки по ТЦО – это внеплановые проверки. Поэтому у налоговой есть возможности и основания проводить налоговый аудит по вопросам трансфертного ценообразования.
Штрафы за отсутствие ТЦО-Документации значительны. Основание для их начисления – просто не полученный ответ на запрос. Поэтому, ожидается в дальнейшем тенденция роста числа запросов.
Требования к составу ТЦО-Документации содержатся в пункте 39.4.6 Налогового кодекса, а именно:
а) данные о лице (лицах), являющихся стороной контролируемой операции, и о связанных лицах налогоплательщика (в отчетном периоде, в котором осуществлялась контролируемая операция, и на момент представления документации);
б) общее описание деятельности группы компаний (включая материнскую компанию и ее дочерние предприятия), в том числе организационную структуру такой группы, описание хозяйственной деятельности этой группы, политику трансфертного ценообразования, информацию о лицах, которым налогоплательщик предоставляет местные управленческие отчеты (название государства, на территории которого такие лица содержат свои главные офисы);
в) описание структуры управления налогоплательщика, схема его организационной структуры с указанием общего количества работающих лиц и в разрезе отдельных подразделений налогоплательщика по состоянию на дату операции или на конец отчетного периода;
г) описание деятельности и стратегии деловой активности, проводимой налогоплательщиком, в частности, экономические условия деятельности, анализ соответствующих рынков товаров (работ, услуг), на которых проводит свою деятельность налогоплательщик, основные конкуренты;
д) сведения об участии налогоплательщика в реструктуризации бизнеса или передаче нематериальных активов в отчетном или предыдущем году с объяснением аспектов этих операций, повлиявших или влияющих на деятельность налогоплательщика;
е) описание контролируемой операции с указанием цепи снабжения (создание стоимости) товаров (работ, услуг) в контролируемой операции;
ё) описание товаров (работ, услуг), включая физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя, наличие товарного знака и другую информацию, связанную с качественными характеристиками товара (работы, услуги).
ж) сведения о фактически произведенных расчетах в контролируемой операции (сумма и валюта платежей, дата, платежные документы);
з) факторы, повлиявшие на формирование и установление цены, в частности бизнес-стратегии сторон сделки (при наличии), которые оказывают существенное влияние на цены товаров (работ, услуг);
и) функциональный анализ контролируемой операции: сведения о функциях лиц, являющихся сторонами (участвующих) в контролируемой операции, об использованных ими активах, связанных с такой контролируемой операцией, и экономических (коммерческих) рисках, которые такие лица учитывали при осуществлении контролируемой операции;
й) экономический и сравнительный анализ:
- сумму полученных доходов (прибыли) и/или сумму понесенных расходов (убытка) в результате осуществления контролируемой операции, уровень рентабельности;
- обоснование выбора метода, применяемого для определения соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки», финансового показателя согласно подпункту 39.3.2.5, исследованному согласно подпункту 39.3.2.7;
- обоснование выбора и информация о сопоставимых операциях (сопоставимых лиц) и источниках информации, которые использовались для анализа;
- обоснование использования при определении диапазона рентабельности в соответствии с подпунктом 39.3.2.8 информации за несколько налоговых периодов (год) и расчет средневзвешенного значения показателя рентабельности;
- расчет диапазона цен (рентабельности);
- описание и расчет произведенных корректировок согласно подпункту 39.2.2.1;
- описание алгоритма распределения затрат поставщика, информацию об экономическом обосновании выбора алгоритма распределения затрат, методике его применения, а также фактический расчет, осуществленный в соответствии с выбранной методикой.
к) сведения о проведенном налогоплательщиком самостоятельной или пропорциональной корректировке налоговой базы и сумм налога в соответствии с подпунктами 39.5.4 и 39.5.5;
л) если плательщик входит в международную группу компаний:
- копии существенных внутригрупповых сделок, влияющих на ценообразование в контролируемой операции;
- копии договоров о предварительном согласовании ценообразования, налоговых разъяснений компетентных органов государств (территорий), применяемых в соглашениях между участниками международной группы компаний по контролируемой операции и в подготовке которых не участвовал центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику.
м) копия аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за отчетный период (отчетные периоды), за которые подается документация по трансфертному ценообразованию (если его наличие обязательно для налогоплательщика);
н) копии договоров (контрактов) и любые дополнения к ним, согласно которым осуществлялась контролируемая операция.
Отметим, что материалы документации по трансфертному ценообразованию следует разделить на группы. Ведь хотя в пункте 39.4.6 и указано, что он состоит в произвольной форме, мы должны четко определиться с его структурой для приведения последовательных выводов.
Было полезно? Узнайте больше в полной версии вебинара.
Должность: Ассоциированный консультант (ACP) Департамента аудита и международного налогообложения Группы компаний «Парето»
Опыт работы: более 20 лет
