Вебінар: «Як підготувати Документацію з ТЦУ в період воєнного стану»

Опубліковано: 21.04.2023

Оновлено: 27.12.2025

20 квітня команда компанії «Парето» провела черговий вебінар на тему: «Як підготувати Документацію з трансфертного ціноутворення в період воєнного стану». Цього разу спікерами були: Сухоліт Ігор, асоційований консультант (АСР) Департаменту аудиту й міжнародного оподаткування та Карчук Олена, провідний аудитор з досвідом роботи понад 5 років.

Під час зустрічі вони розповіли про:

1. Податкові перевірки в період воєнного стану.
2. Ділову мету документального підтвердження питань трансфертного ціноутворення під час воєнного стану.
3. Комплектацію матеріалів для обґрунтування відповідності принципу «витягнутої руки».
4. Кейси щодо структури ТЦУ-Документації на прикладі готового проєкту.
5. Економічний та функціональний аналіз у трансфертному ціноутворенні з врахуванням умов воєнного стану.
6. Відповіді на запити Податкової служби в період воєнного стану.
7. Моніторинг операцій з нерезидентами в цілях ТЦУ-контролю.

Хочете переглянути повну версію вебінару? Нижче ми прикріпили відео.

Останнім часом усе більше запитів щодо підготовки Документації з трансфертного ціноутворення. І питання по суті такого характеру: А що входить до Документації? Що має розкриватись у цих матеріалах? Які документи мають бути підготовлені? Як їх в нинішніх реаліях перевірятиме Державна податкова служба?

25 листопада набрав чинності Закон України № 8045, що був прийнятий 3 листопада 2022-го року. І він передбачає відновлення позапланових перевірок у період воєнного стану. А перевірки з ТЦУ – це саме позапланові перевірки. Тож у податкової є можливості та законодавчі підстави проводити податковий аудит з питань трансфертного ціноутворення. 

Штрафи за відсутність ТЦУ-Документації значні. Підстава для їх нарахування – просто не отримана відповідь на запит. Тому, очікується надалі тенденція до зростання числа запитів.

Вимоги до складу ТЦУ-Документації містяться в пункті 39.4.6 Податкового кодексу, а саме: 

а) дані про особу (осіб), яка є стороною контрольованої операції, та про пов’язаних осіб платника податків (у звітному періоді, в якому здійснювалася контрольована операція, та на момент подання документації);

б) загальний опис діяльності групи компаній (включаючи материнську компанію та її дочірні підприємства), у тому числі організаційну структуру такої групи, опис господарської діяльності цієї групи, політику трансфертного ціноутворення, інформацію про осіб, яким платник податків надає місцеві управлінські звіти (назва держави, на території якої такі особи утримують свої головні офіси);

в) опис структури управління платника податків, схема його організаційної структури із зазначенням загальної кількості працюючих осіб та в розрізі окремих підрозділів платника податків станом на дату операції або на кінець звітного періоду;

г) опис діяльності та стратегії ділової активності, що провадиться платником податків, зокрема, економічні умови діяльності, аналіз відповідних ринків товарів (робіт, послуг), на яких проводить свою діяльність платник податків, основні конкуренти;

ґ) відомості про участь платника податків у реструктуризації бізнесу або передачі нематеріальних активів у звітному або попередньому році з поясненням аспектів цих операцій, що вплинули або впливають на діяльність платника податків;

д) опис контрольованої операції із зазначенням ланцюга постачання (створення вартості) товарів (робіт, послуг) у контрольованій операції;

е) опис товарів (робіт, послуг), включаючи фізичні характеристики, якість і репутацію на ринку, країну походження і виробника, наявність товарного знаку та іншу інформацію, пов’язану з якісними характеристиками товару (роботи, послуги).

є) відомості про фактично проведені розрахунки у контрольованій операції (сума та валюта платежів, дата, платіжні документи);

ж) чинники, які вплинули на формування та встановлення ціни, зокрема бізнес-стратегії сторін операції (за наявності), які істотно впливають на ціни товарів (робіт, послуг);

з) функціональний аналіз контрольованої операції: відомості про функції осіб, що є сторонами (беруть участь) у контрольованій операції, про використані ними активи, пов’язані з такою контрольованою операцією, та економічні (комерційні) ризики, які такі особи враховували під час здійснення контрольованої операції;

и) економічний та порівняльний аналіз:

• суму отриманих доходів (прибутку) та/або суму понесених витрат (збитку) внаслідок здійснення контрольованої операції, рівень рентабельності;
• обґрунтування вибору методу, який застосовано для визначення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки», фінансового показника згідно з підпунктом 39.3.2.5, що досліджувалася згідно з підпунктом 39.3.2.7;
• обґрунтування вибору та інформація про зіставні операції (зіставних осіб) і джерела інформації, які використовувалися для аналізу;
• обґрунтування використання під час визначення діапазону рентабельності відповідно до підпункту 39.3.2.8 інформації за декілька податкових періодів (років) та розрахунок середньозваженого значення показника рентабельності;
• розрахунок діапазону цін (рентабельності);
• опис та розрахунок проведених коригувань згідно з підпунктом 39.2.2.1;
• опис алгоритму розподілу витрат постачальника, інформацію про економічне обґрунтування вибору алгоритму розподілу витрат, методику його застосування, а також фактичний розрахунок, здійснений відповідно до обраної методики.

і) відомості про проведене платником податку самостійне або пропорційне коригування податкової бази та сум податку відповідно до підпунктів 39.5.4 і 39.5.5;

ї) якщо платник входить до міжнародної групи компаній:

• копії істотних внутрішньогрупових угод, що впливають на ціноутворення в контрольованій операції;
• копії договорів про попереднє узгодження ціноутворення, податкових роз’яснень компетентних органів держав (територій), що застосовуються в угодах між учасниками міжнародної групи компаній щодо контрольованої операції й в підготовці яких не брав участі центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.

й) копія аудиторського висновку щодо бухгалтерської (фінансової) звітності платника податків за звітний період (звітні періоди), за які подається документація з трансфертного ціноутворення (якщо його наявність є обов’язковою для платника податків);

к) копії договорів (контрактів) та будь-які доповнення до них, за якими здійснювалася контрольована операція.

Зазначимо, що матеріали Документації з трансфертного ціноутворення слід розділити на групи. Адже хоч в пункті 39.4.6 і зазначено, що вона складається в довільній формі, ми маємо чітко визначитись з її структурою для приведення послідовних висновків.

Було корисно? Дізнайтеся більше в повній версії вебінару.

Ігор Сухоліт

Посада: Асоційований консультант (ACP) Департаменту аудиту та міжнародного оподаткування Групи Компаній “Парето”
Досвід роботи: понад 20 років