Опубликовано: 07.07.2026
Обновлено: 07.07.2026
Коротко о ситуации
Предприятие-резидент Украины, производящее и экспортирующее строительные изоляционные материалы, осуществляло операции с нерезидентами.
Часть таких операций требовала анализа на соответствие критериям контролируемых операций и подготовки документации по ТЦО.
Заказчик
Тип компании: предприятие-резидент Украины, производитель и экспортер строительных материалов.
Сфера деятельности: производство строительных материалов.
Продукция: строительные изоляционные материалы для тепло-, гидро-, паро-, шумо-, звуко- и виброизоляции.
Цель проекта
Подготовить пакет документации по трансфертному ценообразованию и подтвердить соответствие условий исследуемых операций принципу «вытянутой руки».
Что усложняло проект
- Необходимо было определить нерезидентов, операции с которыми соответствовали критериям контролируемых.
- Для анализа требовалось исследовать рынок строительных изоляционных материалов.
- Необходимо было проверить наличие внутренних сопоставимых операций заказчика.
- Для подтверждения условий операций требовалось обосновать применение метода «затраты плюс» и метода чистой прибыли.
Ход выполнения проекта
Этап 1. Определение контролируемых операций
- Проведен анализ операций заказчика и определены нерезиденты, операции с которыми отвечали критериям контролируемых.
Этап 2. Исследование рынка и деятельности заказчика
- Проведено исследование рынка строительных изоляционных материалов.
- Проанализирована деятельность заказчика как производителя таких материалов.
Этап 3. Анализ условий операций и сопоставимости
- Проанализированы условия исследуемых операций, их деловая цель и экономическая целесообразность.
- Проведен функциональный анализ сторон контролируемых операций, в том числе анализ выполняемых функций, использованных активов и принятых рисков.
- Проведено исследование наличия внутренних сопоставимых операций заказчика.
- Также проанализированы внешние источники на предмет наличия информации о сопоставимых ценах за исследуемый период.
Этап 4. Выбор методов и расчеты
- Для подтверждения соответствия условий исследуемых операций принципу «вытянутой руки» обосновано применение метода «затраты плюс» и метода чистой прибыли.
- По методу «затраты плюс» рассчитан показатель валовой рентабельности себестоимости по исследуемым операциям и внутренним сопоставимым неконтролируемым операциям.
- По методу чистой прибыли рассчитан показатель чистой рентабельности затрат.
Этап 5. Подготовка документации
- По результатам проведенного анализа подготовлен пакет документации по трансфертному ценообразованию.
Источники данных
- Внутренняя информация заказчика: данные бухгалтерского учета, заключенные договоры и другие документы по исследуемым операциям.
- Информация о продаже строительных изоляционных материалов в условиях неконтролируемых операций, использованная для сравнения с показателями продаж в исследуемых операциях.
- База данных RUSLANA (Bureau van Dijk).
Результат
По результатам проведенного исследования подтверждено соответствие условий исследуемых операций принципу «вытянутой руки».
Клиент получил готовый пакет документации по трансфертному ценообразованию для операций с нерезидентами.
Нужна документация по ТЦО для операций с нерезидентами?
Если ваша компания производит продукцию, экспортирует товары или осуществляет другие операции с нерезидентами, важно своевременно определить контролируемые операции, проверить доступные источники данных и корректно обосновать выбор метода ТЦО.
Обращайтесь к нам – проанализируем ваши контролируемые операции, определим доступные источники данных и подготовим документацию по ТЦО с учетом специфики продукции, рынка и требований налогового законодательства.
Должность: Ассоциированный консультант (ACP) Департамента аудита и международного налогообложения Группы компаний «Парето»
Опыт работы: более 20 лет
