Опубліковано: 05.04.2023
Оновлено: 19.08.2024
27 березня 2023 року на підпис Президенту України були направлені внесені до закону номер 2970 IX зміни, які стосуються подання звітності у розрізі країн міжнародної групи компаній (МГК). Звітність має подавати платник податків, який є резидентом України й одночасно з цим належить до МГК.
Як і було раніше, Звіт у розрізі країн МГК подається в електронній формі з дотриманням усіх вимог законодавства України.
В якому випадку необхідно подавати Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній?
Згідно з Податковим кодексом України, звітність подається у випадках, якщо загальний дохід міжнародної групи компаній за фінансовий рік, який передує звітному року, становить суму вище за 750 мільйонів євро. Також звітність необхідно подати в разі, якщо:
- платник податків, який є резидентом України, є також материнською компанією МГК;
- материнська компанія надає платнику податків-резиденту України повноваження на подання Звіту;
- між іноземною юрисдикцією, де розташовується материнська компанія МГК, та Україною існує договір, в якому передбачена можливість або необхідність обміну податковою інформацією (перелік іноземних юрисдикцій оприлюднений офіційному веб-порталі Центрального органу виконавчої влади).
Складати звітність, згідно з Податковим кодексом України, необхідно за фінансовий рік, який попередньо встановила материнська компанія. Варто зазначити, що фінансовий рік може не збігатися з календарним. Подавати усю документацію можна протягом 12 місяців після завершення поточного фінансового року.
Згідно з пунктом 53 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, встановлюється, що подання звітності в розрізі країн міжнародної групи компаній за відповідними нормами вперше застосовується щодо фінансового року, якщо той закінчується у 2021 році. Проте не раніше, ніж у рік укладання Багатосторонньої угоди про автоматичний обмін між державними звітами (Багатосторонньої угоди MCAA CbC).
Особливості й умови підписання багатосторонньої угоди MCAA CbC
Багатостороння угода MCAA CbC полягає в обміні між державами податковими звітами та набуває чинності з моменту підписання відповідного документу. Вона містить посилання на положення Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах, що стали актуальними для України у 2008 році.
Згідно з Конвенцією, два або більше учасники договору можуть автоматично обмінюватися податковою інформацією в тому числі й для оцінки податковими органами ризиків трансфертного ціноутворення.
Приєднання до багатосторонньої угоди MCAA CbC для України є однією з дій на шляху до реалізації плану BEPS. Таким чином після укладання угоди платники податків мають подавати звітність, яка стає об’єктом автоматичного обміну фінансовою інформацією і використовується для моніторингу контрольованих операцій. Багатостороння угода MCAA CbC набуває чинності в момент, який був передбачений безпосередньо в самому договорі або погоджений між сторонами, що беруть участь у переговорах. Строки дії угоди також передбачаються у договорі.
Проте станом на кінець березня 2023 року багатостороння угода MCAA CbC не набула чинності в Україні. Державній податковій службі необхідно пройти спеціальне оцінювання. Моніторинг здійснюється Глобальним форумом та перевіряє дотримання податковими органами усіх вимог: конфіденційності, безпеки тощо. Дата проходження оцінювання уточнюється.
Які зміни були внесені щодо першого подання Звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній?
Головним чином зміни стосуються першого звітного періоду для подання звітності. Зокрема, зазначається що лише платники податків, які є материнськими компаніями МГК на території України, мають подати звітність у фінансовий рік, який закінчився з 1 січня до 31 грудня 2022 року.
Усі інші особи-платники податків мають подати звіт у розрізі країн МГК за рік, який бере свій початок в період між 1 січня до 31 грудня року, коли принаймні однією іноземною юрисдикцією набуде чинності багатостороння угода щодо автоматичного обміну податковою та фінансовою інформацією MCAA CbC.
Інформація взята з офіційного сайту Державної податкової служби України.
Посада: Асоційований консультант (ACP) Департаменту аудиту та міжнародного оподаткування Групи Компаній “Парето”
Досвід роботи: понад 20 років
