Опубликовано: 05.04.2023
Обновлено: 19.08.2024
27 марта 2023 года на подпись Президенту Украины были направлены внесенные в закон №2970 IX изменения, касающиеся представления отчетности в разрезе стран международной группы компаний (МГК). Отчетность должен подавать налогоплательщик, который является резидентом Украины и одновременно принадлежит к МГК.
Как и было ранее, Отчет в разрезе стран МГК представляется в электронной форме с соблюдением всех требований законодательства Украины.
В каком случае необходимо подавать Отчет в разрезе стран международной группы компаний?
Согласно Налоговому кодексу Украины, отчетность представляется в случаях, если общий доход международной группы компаний за финансовый год, предшествующий отчетному году, составляет сумму свыше 750 миллионов евро. Также отчетность необходимо подать в случае, если:
- налогоплательщик, являющийся резидентом Украины, является также материнской компанией МГК;
- материнская компания предоставляет налогоплательщику-резиденту Украины полномочия на представление Отчета;
- между иностранной юрисдикцией, где располагается материнская компания МГК, и Украиной существует договор, в котором предусмотрена возможность или необходимость обмена налоговой информацией (перечень иностранных юрисдикций обнародован на официальном веб-портале Центрального органа исполнительной власти).
Составлять отчетность, согласно Налоговому кодексу Украины, необходимо за финансовый год, который предварительно установила материнская компания. Следует отметить, что финансовый год может не совпадать с календарным. Подавать всю документацию можно в течение 12 месяцев после завершения финансового года.
Согласно пункту 53 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса устанавливается, что представление отчетности в разрезе стран международной группы компаний по соответствующим нормам впервые применяется по финансовому году, если тот заканчивается в 2021 году. Однако не ранее, чем в год заключения Многостороннего соглашения об автоматическом обмене между государственными отчетами (Многостороннего соглашения MCAA CbC).
Особенности и условия подписания многостороннего соглашения MCAA CbC
Многостороннее соглашение MCAA CbC заключается в обмене между государствами налоговыми отчетами и вступает в силу с момента подписания соответствующего документа. Оно содержит ссылки на положения Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах, которые стали актуальными для Украины в 2008 году.
Согласно Конвенции, два или более участников договора могут автоматически обмениваться налоговой информацией, в том числе и для оценки налоговыми органами рисков трансфертного ценообразования.
Присоединение к многостороннему соглашению MCAA CbC для Украины является одним из действий на пути реализации плана BEPS. Таким образом, после заключения соглашения налогоплательщики должны подавать отчетность, которая становится объектом автоматического обмена финансовой информацией и используется для мониторинга контролируемых операций. Многостороннее соглашение MCAA CbC вступает в силу в момент, предусмотренный непосредственно в самом договоре или согласованный между сторонами, участвующими в переговорах. Срок действия сделки также предусматривается в договоре.
Однако по состоянию на конец марта 2023 года многостороннее соглашение MCAA CbC не вступило в силу в Украине. Государственной налоговой службе необходимо пройти специальную оценку. Мониторинг осуществляется Глобальным форумом и проверяет соблюдение налоговыми органами всех требований: конфиденциальности, безопасности. Дата прохождения оценки уточняется.
Какие изменения были внесены в отношении первого представления Отчета в разрезе стран международной группы компаний?
Главным образом, изменения касаются первого отчетного периода для представления отчетности. В частности, отмечается, что только налогоплательщики, которые являются материнскими компаниями МГК на территории Украины, должны подать отчетность в финансовый год, который закончился с 1 января по 31 декабря 2022 года.
Все другие лица-налогоплательщики должны подать отчет в разрезе стран МГК за год, который берет свое начало в период с 1 января по 31 декабря года, когда по крайней мере одной иностранной юрисдикцией вступит в силу многостороннее соглашение по автоматическому обмену налоговой и финансовой информацией MCAA CbC.
Информация взята с официального сайта Государственной налоговой службы Украины.
Должность: Ассоциированный консультант (ACP) Департамента аудита и международного налогообложения Группы компаний «Парето»
Опыт работы: более 20 лет
