Штрафи в трансфертному ціноутворенні (ТЦУ) у 2026 році

Опубліковано: 19.04.2026

Оновлено: 22.04.2026

У 2026 році контроль за трансфертним ціноутворенням (ТЦУ) залишається одним із пріоритетів податкових органів. Щоб коректно оцінити ризики, бізнесу важливо розуміти, за які саме порушення передбачена відповідальність.

Які штрафи передбачені за порушення правил ТЦУ у 2026 році

Відповідальність у сфері трансфертного ціноутворення визначена Податковим кодексом України, зокрема статтею 39, яка встановлює правила трансфертного ціноутворення та обов’язки платника податків, і статтею 120, яка передбачає фінансову відповідальність за порушення цих вимог.

Штрафи у сфері ТЦУ застосовуються залежно від виду порушення.

Порушення щодо звітності. До них належать неподання або несвоєчасне подання звіту про контрольовані операції (КО), повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, а також звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній (CbCR).
Порушення щодо документації. Застосовуються, якщо платник податків не подає документацію з трансфертного ціноутворення на запит контролюючого органу у встановлений строк, а також у разі неподання глобальної документації (Master file) чи звіту у розрізі країн у випадках, передбачених ПКУ.
Окремо слід виділити порушення, пов’язані з невключенням КО до звіту, а також з поданням недостовірної інформації у повідомленні про участь у міжнародній групі компаній або у звіті у розрізі країн.

Важливо враховувати, що штраф ТЦУ в багатьох випадках не є фіксованим. Він розраховується у відсотках від суми операцій або прив’язаний до прожиткового мінімуму для працездатних осіб (ПМ) станом на 1 січня відповідного року. Фактичні суми часто змінюються щороку, залежно від зміни ПМ. Тож бізнесу варто орієнтуватися на актуальні штрафи в трансфертному ціноутворенні, а не на показники попередніх періодів.

Штраф за неподання або несвоєчасне подання Звіту про контрольовані операції у 2026 році

Обов’язок подання Звіту про КО встановлений статтею 39 Податкового кодексу України, зокрема п.п. 39.4.2. Невиконання цього обов’язку є підставою для накладення фінансової відповідальності за порушення вимог податкового законодавства.

Основні види порушень та штрафи:

Неподання Звіту про КО – 300 розмірів ПМ.
Несвоєчасне подання Звіту – 1 ПМ за кожен день прострочення, але не більше 300 ПМ.
Невключення контрольованих операцій до поданого звіту – 1% від суми контрольованих операцій, не відображених у звіті, але не більше 300 ПМ.

Важливо: штрафи застосовуються окремо за кожне порушення. Наприклад, неподання звіту та невключення операцій до нього є різними підставами для відповідальності.

Штрафи за КО нараховуються за сам факт порушення вимог до формування звітності, навіть якщо операції відповідають принципу «витягнутої руки» та не призводять безпосередньо до донарахування податку.

Штрафи за помилки у Звіті про контрольовані операції

Не кожна помилка у Звіті про КО може стати підставою для нарахування штрафу. Значення має те, чи впливає вона на ідентифікацію (декларування) контрольованих операцій та повноту їх відображення у змісті звіту.

Технічні помилки у реквізитах або структурі звіту слід оцінювати з урахуванням їх впливу на зміст звіту. Якщо вони не призводять до невідображення чи неналежної ідентифікації контрольованих операцій, підстави для застосування штрафних санкцій потребують окремої правової оцінки і часто можуть бути спростовані.

Таблиця штрафів за ТЦУ у 2026 році

Порушення	Розмір штрафу	Норма ПКУ
Неподання Звіту	300 ПМ	п. 120.3 ПКУ
Несвоєчасне подання Звіту	1 ПМ за кожен день прострочення, але не більше 300 ПМ	п. 120.6 ПКУ
Невключення контрольованих операцій до звіту	1% суми не відображених операцій, але не більше 300 ПМ	п. 120.4 ПКУ
Неподання документації з ТЦУ	3% суми контрольованих операцій, але не більше 200 ПМ	п. 120.3 ПКУ
Несвоєчасне подання документації з ТЦУ	2 ПМ за кожен день прострочення, але не більше 200 ПМ	п. 120.6 ПКУ
Неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній	100 ПМ	п. 120.3 ПКУ
Неподання глобальної документації (Master file)	300 ПМ	п. 120.3 ПКУ
Неподання звіту у розрізі країн (CbCR)	1000 ПМ	п. 120.3 ПКУ

* Таблиця відображає актуальні штрафи в ТЦУ станом на 2026 рік, з урахуванням чинних норм Податкового кодексу України.

Як уникнути штрафів у сфері трансфертного ціноутворення

На практиці значна частина порушень пов’язана не лише зі складністю правил, а й з несистемною роботою зі звітністю та документацією. Відповідно, ризики можна суттєво зменшити, якщо вибудувати чіткий процес контролю.

Ключові кроки:

Контроль строків подання звітності. Визначення відповідальних осіб та внутрішніх дедлайнів дозволяє уникнути прострочення.
Повне відображення контрольованих операцій. Важливо на старті ідентифікувати всі операції, які підпадають під критерії контрольованих.
Підготовка документації заздалегідь. Не варто чекати запиту контролюючого органу – документацію краще готувати завчасно, щоб мати можливість надати її у встановлений строк та відобразити дані такої документації у Звіті про КО (обраний метод дослідження, застосовані джерела даних тощо).
Перевірка даних перед поданням. Помилки у звіті часто виникають через технічні неточності або неузгодженість між підрозділами.
Окремий контроль міжнародної звітності. Якщо компанія входить до міжнародної групи або має КІК, необхідно контролювати всі пов’язані обов’язки.

Такий підхід допоможе зменшити ризик помилок, які можуть призвести до штрафів трансфертного ціноутворення.

Якщо потрібно оцінити ризики саме у вашій ситуації або підготувати звітність без помилок, команда «Парето» допоможе системно закрити питання трансфертного ціноутворення – від аналізу операцій до повного супроводу звітності та проходження податкових перевірок.

Часті питання

Який штраф за неподання Звіту про контрольовані операції у 2026 році?

За неподання Звіту про КО передбачено штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів для працездатних осіб станом на 1 січня звітного року.

Чи застосовуються штрафи в ТЦУ під час воєнного стану?

Так, штрафні санкції застосовуються. Пільги діяли лише в окремі періоди на початку воєнного стану. Наразі відповідальність за порушення правил трансфертного ціноутворення відновлена у загальному порядку.

Чи можна зменшити штраф за порушення правил ТЦУ?

Безпосереднього механізму зменшення немає. Але покарання можна уникнути або не допустити збільшення штрафних санкцій, якщо своєчасно усунути порушення після запиту податкового органу.

Який строк давності застосовується до штрафів у сфері ТЦУ?

Строк давності становить 2555 днів. Він визначається за правилами ст. 102 Податкового кодексу України та обчислюється з дня, наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, а у разі її подання із запізненням – з дня фактичного подання.

Чи нараховуються штрафи за помилки в документації?

Штрафи застосовуються не за сам факт помилки, а за неповну або недостовірну інформацію. Технічні неточності без впливу на зміст зазвичай не є підставою для санкцій. Окремі штрафні санкції, разом із донарахуванням податкових зобов’язань, застосовуються вже у разі невідповідності контрольованих операцій принципу «витягнутої руки».