Опубліковано: 15.02.2024
Оновлено: 23.01.2026
За що доведеться платити штрафи?
В умовах постійних змін у податковому законодавстві, важливо дотримуватися всіх актуальних вимог. З огляду на це, звернемо увагу на санкції за невиконання вимог статті 39 Податкового кодексу України, що стосуються Звіту про контрольовані операції (КО) та Документації з трансфертного ціноутворення (ТЦУ). Недотримання норм цієї статті ПКУ може призвести до значних фінансових санкцій.
Тож розглянемо це питання детальніше. Нижче приведений перелік штрафів з 1-го січня 2024 року.
Штрафи у сфері ТЦУ (прожитковий мінімум працездатного громадянина на 01.01.2024 р. – 3 028 грн.)
– Неподання звіту про контрольовані операції
Якщо ви не подасте звіт про к/о, то за всіма незадекларованими операціями вам доведеться викласти 300 прожиткових мінімумів працездатного громадянина, що у 2024 р. становить 908 400 гривень.
– Незадекларовані контрольовані операції
При відсутності задекларованих контрольованих операцій державі буде потрібно виплатити 1% від суми цих операцій. При цьому сума штрафу не повинна перевищувати 300 прожиткових мінімумів (тобто 908 400 гривень), зафіксованих станом на 1 січня звітного року за весь обсяг незадекларованих контрольованих операцій, здійснених у цьому році.
– Несвоєчасне подання звіту про контрольовані операції
Невчасно поданий звіт про контрольовані операції обійдеться вам в 1 прожитковий мінімум, зафіксований на 1 січня звітного року, і виплатити цей мінімум доведеться за кожен прострочений день. При цьому сума штрафу не повинна перевищувати 300 прожиткових мінімумів.
– Невчасне декларування у разі подання уточнювального Звіту про контрольовані операції
У цьому випадку штраф буде таким, як і за невчасне подання Звіту про КО: 1 прожитковий мінімум, зафіксований на 01.01 звітного року, за кожен прострочений день, але не вище 300 розмірів прожиткового мінімуму (908 400 гривень).
– Неподання Документації з трансфертного ціноутворення
Штраф за неподання Документації з трансфертного ціноутворення становитиме 3% від обсягу контрольованих операцій, за якими платник податків повинен був підготувати таку Документацію. При цьому сума штрафу не повинна перевищувати 200 прожиткових мінімумів працездатного громадянина (тобто 605 600 гривень), зафіксованих станом на 1 січня звітного року за весь обсяг контрольованих операцій, здійснених у цьому році.
– Несвоєчасне подання Документації з трансфертного ціноутворення
За невчасно подану Документацію в Україні карають двома розмірами прожиткового мінімуму працездатного громадянина станом на 1 січня звітного року, які виплачуються за всі прострочені дні (6 056 гривень за день), але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму (605 600 гривень).
– Неподання Звіту про контрольовані операції або Документації з трансфертного ціноутворення після закінчення 30 календарних днів, наступних за граничним строком сплати штрафу «першої групи» («старих штрафів у новій редакції»)
Якщо протягом 30 календарних днів, наступних після крайньої дати виплати штрафів «першої групи », ви не подаєте Документацію з ТЦУ, на вас накладуть штраф в розмірі 5 прожиткових мінімумів, встановлених на 1 січня звітного року, які ви зобов’язані сплатити за кожен прострочений день (а це складе 15 140 гривень щодня).
– Недотримання принципу «витягнутої руки»
Не слід забувати, що в разі виявлення податковою перевіркою недотримання компанією принципу «витягнутої руки», нараховуються додаткові податкові зобов’язання з податку на прибуток.
– Неподання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній
За неподання повідомлення про участь у МГК або надання недостовірної інформації передбачено штраф у розмірі 50 прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановлений законом на 1 січня податкового (звітного) року. У 2023 році прожитковий мінімум складав 2 684 гривні. Отже, розмір штрафу дорівнював 134 200 гривень. За 2023 звітний рік, тобто до 01 жовтня 2024 року, Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній подається лише за умови, якщо платник податку на прибуток (Ваше підприємство), яке здійснювало контрольовані операції, є учасником Міжнародної групи компаній за визначенням податкового законодавства України.
Потрібна допомога?
Якщо у вас виникли питання щодо підготовки та подання Звіту про контрольовані операції або Документації з трансфертного ціноутворення, звертайтеся до компанії «Парето». Наші експерти нададуть професійну консультацію та допоможуть уникнути штрафів. Не гайте часу, зв’яжіться з нами вже сьогодні!
Посада: Асоційований консультант (ACP) Департаменту аудиту та міжнародного оподаткування Групи Компаній “Парето”
Досвід роботи: понад 20 років
