Опубликовано: 19.09.2019
Обновлено: 18.08.2020
Определение «тонкая капитализация» тесно связано с видами финансирования фирмы. Но, подавляющее количество предпринимателей, под этой формулировкой понимают исключительно специфику отражения процентов по займам в налоговом учете. Специалисты в области аудита отмечают, что компания может финансироваться одним из двух средств: участие в капитале или долговым финансированием.
Как правило, долговое финансирование касается случаев, когда кредиты (займы) предоставляются компаниям под определенный процент. Операции, осуществляемые для начисления процентов по кредиту, относятся к категории расходов, уменьшают объект налогообложения налогом на прибыль. «Тонкую капитализацию» компании следует относить к долговому финансированию.
Еще один распространенный способ финансирования учреждения — это участие в своем капитале. Такой вид финансирования характерен для субъектов хозяйствования, которые прямо связаны. В этом случае материнская компания имеет право на получение дивидендов от дочернего учреждения. Но, начисление средств возможно только в том случае, если оно имеет прибыль.
По итогам проведения аудиторских проверок в Украине установлено, что среди налогоплательщиков выявлена тенденция, при которой значительно привлекательнее стало долговое финансирование. Иначе специалисты не смогут объяснить тот факт, почему подавляющее большинство компаний выбрала именно такой способ финансирования.
Поскольку «тонкая капитализация» является одним из методов связанности субъектов хозяйствования в рамках Налогового кодекса государства, то она тесно связана с трансфертным образованием цены.
Какие лица признаются связными
В частности в статье 14 Налогового кодекса указано, что в случаях, когда общая сумма долговых обязательств одного юридического лица, в отношении другого превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза, эти лица признаны связанными. Для компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность и финансовых учреждений эта сумма должна быть более чем в 10 раз. Следует учитывать, что сумма собственного капитала и этих обязательств определяется расчетом среднего арифметического показателя на начало и конец отчетного периода, включая начисленные проценты. В тех случаях, когда выполняются условия пп.39.2.1.7 Налогового кодекса, операции признаются как контролируемые.
Должность: Ассоциированный консультант (АСР) Департамента аудита и международного налогообложения. Опыт работы 14 лет.
Специализация: Оценка эффективности системы внутреннего контроля компании, разработка и постановка внутренних бизнес-процессов, сопровождение различных проектов в области трансфертного ценообразования.