Опубликовано: 08.06.2022

Обновлено: 08.06.2022

Учитывая то, что в Украине введено военное положение, а также действуют нормы, принятые при реализации мероприятий, направленных на предотвращение коронавирусной инфекции, Государственная налоговая Служба проинформировала налогоплательщиков и контролирующие органы о новом порядке выполнения требований, установленных Налоговым кодексом Украина.

В этой статье мы расскажем, какие особенности ТЦО необходимо учитывать в сложившихся условиях в нашем государстве.

Отчетность о контролируемых операциях

Согласно Налоговому кодексу Украины налогоплательщики должны представлять отчетность о контролируемых операциях (КО). В настоящее время существуют следующие виды документов и их сроки подачи:

  1. Отчет о КО (необходимо подать до 01.10.2022 года соответственно за прошлый 2021 год).
  2. Уведомление об участии в МГК (необходимо подать до 01.10.2022 года соответственно за 2021 год).
  3. Документация по ТЦО или локальный файл (необходимо подать в срок 30 дней с момента получения соответствующего письма от ГНС).
  4. Глобальная документация или мастер-файл (необходимо подать в срок 90 дней с момента получения соответствующего письма ГНС).
  5. Отчет в разрезе стран МГК (необходимо подать впервые в соответствии с финансовым годом, срок которого истекает в 2021 году).

Особенности выполнения денежных обязательств

Также введены новые правила относительно выполнений налоговых денежных обязательств, а именно:

  • В случае, когда нет возможности в установленные сроки реализовать налоговую обязанность, ответственность не будет возникать при условии, что обязанность будет выполнена в течение 6 месяцев с момента окончания военного положения.
  • В случае, когда есть возможность в установленный срок реализовать налоговую обязанность, срок выполнения которой истек в промежутке с 24 февраля по 26 мая этого года, тогда ответственность не наступает. При этом необходимо зарегистрировать все налоговые накладные и расчеты до 15 июля, подать отчетность – до 20 июля, а уплатить налоги – до 31 июля 2022 года.
  • В случае, когда не было возможности своевременно реализовать налоговые обязательства, срок выполнения которых установлен после 24 февраля, а затем такая возможность появилась, тогда ответственность не будет наступать при условии осуществления всех обязательств в течение 60 дней с первого дня месяца, что идет следующим за месяцем, когда такая возможность восстановилась.

Важно! Возможность или невозможность реализации налоговых обязательств будет устанавливаться по специальной процедуре, утвержденной Министерством финансов Украины.

Определение «отсутствия возможности» для налогоплательщика следует рассматривать для предприятий, находящихся в зоне боевых действий, в соответствии с определенным Кабинетом Министров Украины территориальным перечнем. В настоящее время такой список не утвержден. Предварительно (до утверждения указанного перечня) есть возможность ориентироваться на перечень оккупированных территорий по Приказу Минреинтеграции (официальный источник).

Обращаем ваше внимание, что данный список не является постоянным документом. Он периодически актуализируется. Более подробную информацию вы можете найти по ссылке.

Правила относительно сроков давности

Если обратиться в Налоговый кодекс Украины, то общее правило утверждает срок давности, который равный 2555 дней, то есть 7 лет. Этот срок исчисляется со дня, следующего после дня окончания срока представления налоговой декларации, уплаты налоговых обязательств.

В случае, когда Документация была подана позже предельного срока, срок давности исчисляется со дня, следующего после дня представления декларации. То же самое применяется, когда налогоплательщик предоставляет уточняющие расчеты.

В условиях военного положения, а также с учетом мер, направленных на предотвращение коронавирусной инфекции, были внесены определенные изменения относительно сроков давности. В настоящее время этот срок остановлен с 18.03.2020 года.

Особенности проведения проверок, касающихся вопросов ТЦО

Принято решение, что налоговые проверки со стороны контролирующих органов не будут начинаться. Если такая проверка началась до введения активных боевых действий на территории Украины и не была закончена, то она останавливается.

В случае когда налоговая проверка была закончена до введения военного положения в Украине, но сроки возражения или обжалования проверок не были закончены, такие сроки также приостанавливаются.

Единый налог в размере 2% и критерии контролируемых операций

До 24 февраля 2022 года налогоплательщики были наделены правом по собственной инициативе выбрать другую систему налогообложения, а именно перейти из общей группы на третью, устанавливающую единый налог по ставке в 2% от дохода.

Также обращаем ваше внимание на то, что сейчас при оформлении отчетности по ТЦО существует одна особенность — после окончания военного положения налогоплательщики, добровольно перешедшие в систему налогообложения по ставке в 2%, освобождаются от такой возможности и автоматически возвращаются в систему налогообложения, по которой платили налоги до перехода.

Также объем годового дохода теперь будет исчисляться за любой вид деятельности, которая была выполнена в течение отчетного периода. Такое изменение было внесено с целью установления соответствия «стоимостным» критериям контролируемых операций.

Было полезно? Тогда узнайте больше! Например, когда необходимо подавать аудиторский файл.

Закажите бесплатный анализ
Вашей Документации по ТЦО