Опубликовано: 19.10.2020

Обновлено: 19.10.2020

Эксперты компании «Парето» отмечают, что недавно был принят Закон Украины №466, который охватывает отдельные правовые нормы по установлению контроля за ТЦО с помощью трехуровневой системы документирования для международных групп компаний.

Как известно, в свою очередь, трехуровневая система включает в себя глобальную документацию по ТЦО.  В этой статье мы предлагаем более детально рассмотреть особенности этой документации.

Что такое глобальная документация (мастер-файл)?

Глобальная документация по ТЦУ (или мастер-файл) — это определенный документ или совокупность документов, составляемых в свободной форме и которые должны отражать следующую информацию:

  1. Система и структура организации международной группы компаний и страны, в которой участники могут осуществлять свою непосредственную деятельность.
  2. Информация о работе международной группы компаний, а именно:
  • главные факторы, которые создают экономический результат;
  • источники снабжения и установления размера наибольшего дохода;
  • договоры, направленные на предоставление или получение услуг, работ;
  • анализ функциональной работы участников международной группы компаний;
  • подписанные соглашения, касающиеся процесса реструктуризации предприятия, отчуждение ценных бумаг.
  1. Нематериальные активы, которые имели место в деятельности международной группы компаний.
  2. Описание финансовой деятельности международной группы компаний.
  3. Консолидированный экономический отчет международной группы компаний, который является актуальным в финансовый отчетный период.
  4. Информация о действующих односторонних договорах, имевшие место в сделках между участниками международной группы компаний.

В пункте 53 подраздела 10 раздела ХХ Переходных положений Налогового кодекса Украины указано, что запросы к плательщикам о предоставлении выше названной документации могут поступать от ГНС относительно отчетного периода, который будет заканчиваться в 2021 году.

Что будет, если не подать глобальную документацию?

Эксперты обращают внимание налогоплательщиков на то, что за непредставление мастер-файла будет наступать соответствующая ответственность.

В случае, если плательщик не предоставит необходимые документы, ему будет выписан штраф в размере 300 ПМ. Это указано в пункте 120.3 статьи 120 Налогового кодекса Украины. В свою очередь, согласно пункту 120.6 статьи 120 Налогового кодекса Украины несвоевременное представление глобальной документации влечет за собой штраф в размере 3 ПМ за один несвоевременно поданный календарный день. Однако размер этого штрафа не может превышать 300 ПМ.

Было полезно? Узнайте больше! Например, о новой трехуровневой моделе, которая регулирует отчетность по трансфертному ценообразованию.

Закажите бесплатный анализ
Вашей Документации по ТЦО