Отчет в разрезе стран (Country-by-Country Report (CbCR)) – это элемент трехуровневой системы документации по трансфертному ценообразованию, содержащий агрегированную финансовую и налоговую информацию о деятельности международной группы компаний в каждой юрисдикции ее присутствия. Его внедрение связано с имплементацией Плана действий BEPS и рекомендациями OECD по повышению прозрачности транснационального бизнеса.
В отличие от Master File и Local File, отчет в разрезе стран не предназначен для анализа отдельных контролируемых операций или примененных методов трансфертного ценообразования. Основная функция CbCR заключается в предоставлении налоговым органам обобщенного представления о географическом распределении доходов, прибыли, налогов и экономического присутствия международной группы компаний.
Содержание и структура CbCR
Country-by-Country Report формируется по единой стандартизированной форме и обычно включает:
сумму доходов (с распределением на доходы от связанных и несвязанных лиц);
- сумму доходов (с распределением на доходы от связанных и несвязанных лиц);
- финансовый результат до налогообложения;
- сумму начисленного и уплаченного налога на прибыль;
- размер уставного капитала и нераспределенной прибыли;
- количество работников;
- стоимость материальных активов (за исключением денежных средств и их эквивалентов);
- список основных видов деятельности группы в каждой юрисдикции.
Информация подается отдельно по каждому государству или территории, на которой действует международная группа компаний или ее участники.
Субъекты представления и роль отчета в разрезе стран
Обязанность представления CbCR распространяется на международные группы компаний, которые достигают установленного законодательством порогового значения совокупного консолидированного дохода. Отчет подается материнской компанией группы или уполномоченным участником в определенной юрисдикции и может передаваться налоговым органам других стран в рамках международного обмена налоговой информацией.
Country-by-Country Report используется налоговыми органами для первичной оценки налоговых рисков, в том числе рисков размывания налоговой базы и перемещения доходов между юрисдикциями. При этом CbCR не является самостоятельным основанием для корректировки налоговых обязательств и применяется в сочетании с другими элементами системы документации и отчетности по трансфертному ценообразованию.
