Опубліковано: 24.11.2021

Оновлено: 24.11.2021

Чи цікавлять трансфертне ціноутворення операції з фізичними особами? Однозначно, так (хто б сумнівався). Підтвердження надано в новій індивідуальній податковій консультації. При цьому, не слід забувати про вартісні критерії таких операцій. 

Нижче приводимо текст роз’яснень. І, турбуючись про ваш час, виділяємо в такому тексті основну суть.

Критерій пов’язаності: що це таке

Якщо звернутися до Податкового кодексу України, то у статті 14 ми знайдемо визначення поняття “пов’язані особи”. Отже, пов’язані особи – це фізичні або юридичні особи, що мають такі спеціальні відносини, що певним чином впливають на діяльність цих осіб або діяльність осіб, яких вони репрезентують. Крім цього, для пов’язаних осіб існують певні умови, а саме:

  1. Фізособа має частку корпоративних прав, яка становить 25 або більше відсотків.
  2. Фізособа уповноважена обирати виконавчий орган юрособи.
  3. Фізособа може виконувати функції одноособового виконавчого органу.
  4. Фізособа – це кінцевий бенефіціарний власник (або іншими словами контролер).

Саме ці умови й визначають критерій пов’язаності для фізичної та юридичної особи.

Умови контрольованої операції

Отже, з вищезазначеного постає, якщо фізична особа (нерезидент) відповідає вимогам пов’язаної особи, тоді операції з нею будуть вважатися контрольованими. Однак існують ще й вартісні вимоги, які регламентують такі умови:

  1. Загальний річний дохід, який відповідає всім вимогам бухобліку, має становити не менше, ніж 150 мільйонів гривень.
  2. Обсяг господарських операцій з одним конкретним контрагентом має становити не менше, ніж 10 мільйонів гривень.

У разі, якщо операції не будуть відповідати вартісним критеріям, вони не будуть вважатися контрольованими.

Виняток! Якщо організаційно-правова форма нерезидента відноситься до спеціального переліку, визначеного Постановою Кабінету Міністрів України № 480, тоді господарська операція є контрольованою.

Усі висновки сформовані експертом, керуючись листом ДПС 4180/ІПК/99-00-21-02-02-06 від 05.11.2021 року, в якому зазначена індивідуальна податкова консультація. Цей лист ви зможете знайти нижче.

4926_ІПК_6_Знеособлена

Замовте безкоштовний аналіз
Вашої Документації по ТЦУ