photo_2020-02-07_05-29-12

Як визначає КІК Закон про BEPS

Напередодні підписання Президентом остаточної версії законопроекту про BEPS короткий огляд ключових положень дозволить внести ясність в його основні поняття. У першій частині визначені правила для КІК – контрольованих іноземних компаній.

Що таке КІК і як визначається контролююча особа

в якості контрольованої іноземної компанії розглядається:

  • будь-яка юрособа або іноземна організація без такого статусу, включаючи трасти, партнерства,фонди та ін., яка зареєстрована за межами країни і контролюється фізособою або юридичною особою — резидентами України.

контролюючим може бути визнано особу:

  • здійснює фактичний контроль над КІК, навіть якщо юридично не є її власником;
  • має право на вимогу отримувати дохід (у тому числі бенефіціар), у разі ліквідації КІК — отримати майно, а також безперешкодно фактично контролювати іноземну освіту (наприклад, траст), при цьому не маючи статусу юридичної особи;
  • якому належить частка в іноземній компанії, що становить понад 50%;
  • володіє часткою більше 10%, тоді як іншим резидентам України в іноземній компанії всього належить 50 і більше відсотків.

Закон також визначає як контролюючих осіб:

  • бенефіціарних власників у визначенні & nbsp;Закону Про запобігання легалізації доходів;
  • власників частки майна установи, Фонду, іншої освіти, яка не має статусу юрособи, до активів якої належить зазначена частка, а також засновників трастів (виняток — дискреційні безвідкличні трасти), учасників партнерства.

разом з тим особа не має статусу контролюючого, якщо позбавлена права на:

  • отримання прибутку;
  • прийняття рішення про розподіл прибутку;
  • отримання активів & mdash; прямо або опосередковано.

Принципи оподаткування контрольованої іноземної компанії

що виступає об’єктом оподаткування.

частина річного прибутку КІК, яка не задекларована як дохід контролюючої особи, підлягає оподаткуванню та включається до річного оподатковуваного доходу за ефективними ставками для:

  • юридичних осіб & ndash; 18%;
  • фізичних осіб — 19,5%.

У річний дохід, оподатковуваний податком, прибуток не включається у випадках, коли контрольована іноземна компанія:

  • є публічною;
  • займається благодійною діяльністю без розподілу прибутку.

це відбувається також, якщо дохід контролюючої особи від усіх підконтрольних КІК не перевищує €2 млн.

від оподаткування подібні організації звільняються, якщо:

  1. існує діюча Конвенція про запобігання подвійного оподаткування між країною резидентства кік та Україною, а також коли:
  • фактично сплачується податок на прибуток не менше 13%;
  • пасивні доходи контрольованої іноземної компанії не досягають 50% загальної суми доходів.

також активними вважатимуться доходи, якщо:

  • контрольована іноземна компанія має «substance & raquo;;
  • їх не відносить до пасивних Податковий кодекс України.

Звітність, передбачена для КІК

  1. повідомлення податкової інстанції про підставу, початок здійснення фактичного контролю, отриманні частки, відчуження частки в контрольованій іноземній компанії — в термін 60 днів з дня настання такої події.
  2. звіт про КІК – повинен бути представлений одночасно з декларацією про майно і доходи/податковою декларацією з податку на прибуток.

штрафні санкції

Вид порушення

застосовувана санкція

неподання документації на запит контролюючого органу

3% доходу КІК, але не більше 1000 прожиткових мінімумів (ПМ) для працездатних осіб (2102000 грн. станом на 2020 р.)

недотримання строків подання звіту

1 ПМ за кожен день прострочення, але не більше 50 ПМ (105100 грн. & mdash; на 01.01.2020 р.)

неподання Звіту про КІК

100 ПМ (210200 грн. станом на 01.01.2020 р.)

неповідомлення про отримання частки або про початок здійснення контролю у встановлений термін

300 ПМ (630600 грн. станом на 2020 р.)

невідображення КІК у звіті

25% скоригованого прибутку КІК або 3% доходу (не більше 1000 ПМ, 2102000 грн. & mdash; станом на 01.01.2020 р.)

важливо! За результатами 2020-2021 звітних років пеня та штрафні санкції за порушення вимог до нарахування прибутку КІК не застосовуються.

Замовте безкоштовний аналіз
Вашої Документації по ТЦУ