Опубліковано: 13.05.2026
Оновлено: 13.05.2026
Коротко про ситуацію
Великий платник податків, що виробляє та експортує борошно, мав підготувати документацію з трансфертного ціноутворення щодо операцій з нерезидентами.
Замовник
Тип компанії: підприємство – великий платник податків.
Сфера діяльності: виробництво та продаж борошна, у тому числі на експорт.
Продукція: борошно.
Мета проєкту
Підготувати пакет документації з трансфертного ціноутворення та підтвердити відповідність умов досліджуваних операцій принципу «витягнутої руки».
Що ускладнювало проєкт
- Замовник здійснював експорт борошна, тому для підтвердження ринкового рівня цін потрібно було провести аналіз зіставності з урахуванням специфіки сировинної продукції.
- Під час перевірки було підтверджено відсутність внутрішніх зіставних операцій з реалізації борошна.
- Для аналізу потрібно було використовувати зовнішнє джерело з котирувальними цінами.
- Для коректного порівняння контрольованих операцій із котирувальними цінами необхідно було провести коригування на транспортування та умови поставки.
Хід виконання проєкту
Етап 1. Визначення контрольованих операцій
- Проведено моніторинг здійснених операцій та встановлено нерезидентів, операції з якими підпадали під критерії контрольованих.
Етап 2. Аналіз зіставності та джерел даних
- Перевірено наявність внутрішніх зіставних операцій з реалізації борошна та підтверджено їх відсутність.
- Проаналізовано зовнішні джерела інформації та встановлено можливість використання котирувальних цін з реалізації борошна, наведених в «Огляді цін» ДП «Держзовнішінформ».
Етап 3. Аналіз діяльності замовника та умов операцій
- Проведено аналіз галузі та сфери діяльності замовника.
- Описано умови досліджуваних операцій, їх ділову мету та економічну доцільність.
- Проведено функціональний аналіз сторін контрольованих операцій, а також аналіз ризиків та використаних активів.
Етап 4. Вибір методів і розрахунки
- Для підтвердження принципу «витягнутої руки» обрано метод порівняльної неконтрольованої ціни як пріоритетний для сировинних товарів. Додатково застосовано метод чистого прибутку та розраховано показник чистої рентабельності витрат.
- Контрольовані операції з реалізації борошна скориговано на транспортування та умови поставки для порівняння з котирувальними цінами з «Огляду цін» ДП «Держзовнішінформ».
Етап 5. Підготовка документації
- До документації складено додаток із порівнянням цін реалізації борошна в контрольованих операціях із котирувальними цінами зовнішнього джерела. За результатами порівняння ціни в контрольованих операціях були вищими за котирувальні ціни.
- За результатами роботи підготовлено пакет документації з трансфертного ціноутворення.
Джерела даних
- Внутрішня інформація замовника та бухгалтерські дані.
- Інформація зовнішнього джерела щодо котирувальних цін – «Огляд цін» ДП «Держзовнішінформ».
- База даних RUSLANA (Bureau van Dijk).
Результат
За результатами дослідження підтверджено відповідність цін, встановлених у досліджуваних контрольованих операціях, принципу «витягнутої руки» за методом порівняльної неконтрольованої ціни та методом чистого прибутку.
Клієнт отримав готовий пакет документації з трансфертного ціноутворення щодо експортних операцій з реалізації борошна.
Потрібна допомога в підготовці документації з ТЦУ для експортних операцій?
Якщо ваша компанія експортує сировинну продукцію, особливу увагу потрібно приділити зіставності цін: умовам поставки, транспортуванню, періоду операції, характеристикам товару та джерелам котирувальних даних. Ці фактори можуть суттєво впливати на результат порівняння та висновки в документації з ТЦУ.
Звертайтеся до нас – проаналізуємо ваші угоди, визначимо доступні джерела даних та підготуємо документацію з ТЦУ з урахуванням специфіки товару, ринку та вимог податкового законодавства.
Посада: Асоційований консультант (ACP) Департаменту аудиту та міжнародного оподаткування Групи Компаній “Парето”
Досвід роботи: понад 20 років
