Опубликовано: 07.02.2020

Обновлено: 01.04.2020

photo 2020 02 07 05 29 12

Как определяет КИК Закон о BEPS

В преддверии подписания Президентом окончательной версии законопроекта о BEPS краткий обзор ключевых положений позволит внести ясность в его основные понятия. В первой части определены правила для КИК — контролируемых иностранных компаний.

Что такое КИК и как определяется контролирующее лицо

В качестве контролируемой иностранной компании рассматривается:

  • любое юрлицо или иностранная организация без такого статуса, включая трасты, партнерства, фонды и др., которое зарегистрировано за пределами страны и контролируется физлицом или юридическим лицом — резидентами Украины.

Контролирующим может быть признано лицо:

  • осуществляющее фактический контроль над КИК, даже если юридически не является ее собственником;
  • имеющее право на требование получать доход (в том числе бенефициар), в случае ликвидации КИК — получить имущество, а также беспрепятственно фактически контролировать иностранное образование (например, траст), при этом не имея статуса юридического лица;
  • которому принадлежит доля в иностранной компании, составляющая более 50%;
  • владеющее долей более 10%, тогда как прочим резидентам Украины в иностранной компании всего принадлежит 50 и более процентов.

Закон также определяет в качестве контролирующих лиц:

  • бенефициарных владельцев в определении Закона о предотвращении легализации доходов;
  • владельцев доли имущества учреждения, фонда, иного образования, не имеющего статуса юрлица, к активам которого относится указанная доля, а также учредителей трастов (исключение — дискреционные безотзывные трасты), участников партнерства.

Вместе с тем лицо не имеет статуса контролирующего, если лишено права на:

  • получение прибыли;
  • принятие решения о распределении прибыли;
  • получение активов — прямо или опосредованно.

Принципы налогообложения контролируемой иностранной компании

Что выступает объектом налогообложения.

Часть годовой прибыли КИК, которая не задекларирована как доход контролирующего лица, подлежит налогообложению и включается в годовой налогооблагаемый доход по эффективным ставкам для:

  • юридических лиц – 18%;
  • физических лиц — 19,5%.

В годовой доход, облагаемый налогом, прибыль не включается в случаях, когда контролируемая иностранная компания:

  • является публичной;
  • занимается благотворительной деятельностью без распределения прибыли.

Это происходит также, если доход контролирующего лица от всех подконтрольных КИК не превышает €2 млн.

От налогообложения подобные организации освобождаются, если:

  1. Существует действующая конвенция о предотвращении двойного налогообложения между страной резидентства КИК и Украиной, а также когда:
  • фактически уплачивается налог на прибыль не менее 13%;
  • пассивные доходы контролируемой иностранной компании не достигают 50% общей суммы доходов.

Также активными будут считаться доходы, если:

  • контролируемая иностранная компания имеет «substance»;
  • их не относит к пассивным Налоговый кодекс Украины.

Отчетность, предусмотренная для КИК

  1. Уведомления налоговой инстанции об основании, начале осуществления фактического контроля, получении доли, отчуждении доли в контролируемой иностранной компании — в срок 60 дней со дня наступления такого события.
  2. Отчет о КИК – должен быть представлен одновременно с декларацией об имуществе и доходах / налоговой декларацией по налогу на прибыль.

Штрафные санкции

Вид нарушения

Применяемая санкция

Непредставление документации на запрос контролирующего органа

3% дохода КИК, но не более 1000 прожиточных минимумов (ПМ) для трудоспособных лиц (2102000 грн. по состоянию на 2020 г.)

Несоблюдение сроков представления отчета

1 ПМ за каждый день просрочки, но не более 50 ПМ (105100 грн. — на 01.01.2020 г.)

Непредставление отчета о КИК

100 ПМ (210200 грн. по состоянию на 01.01.2020 г.)

Несообщение о получении доли или о начале осуществления контроля в установленный срок

300 ПМ (630600 грн. по состоянию на 2020 г.)

Неотражение КИК в отчете

25% скорректированной прибыли КИК или 3% дохода (не больше 1000 ПМ, 2102000 грн. — по состоянию на 01.01.2020 г.)

Важно! По результатам 2020-2021 отчетных лет пеня и штрафные санкции за нарушение требований к начислению прибыли КИК не применяются.

Закажите бесплатный анализ
Вашей Документации по ТЦО