Опубликовано: 27.04.2021

Обновлено: 27.04.2021

Текущая отчетность по трансфертному ценообразованию в Украине давно нуждалась в доработке и стандартизации под международные требования. Такая процедура входила в условия, поставленные перед страной в инициативами BEPS — Планом противодействия размыванию налоговой базы. Перечисленные в нем шаги были утверждены странами с развитой экономикой, которыми  был взят курс на прозрачность финансовой информации в плане режимов налогообложения.

Как осуществляется подготовка документов в трехуровневой структуре отчетности по ТЦО

С помощью BEPS можно обеспечить дополнительную поддержку честной конкуренции, в том числе путем контроля над уплатой налогов в той стране, где было создано дополнительное благо (доход, прибыль). Всего в плане насчитывается 15 шагов, которые призваны предотвратить выведение налогов в те юрисдикции, где налоговые обязательства меньше. В ходе выполнения пункта 13 данного плана, Минфин Украины утвердил новую трехуровневую структуру отчетности по трансфертному ценообразованию. Теперь она включает в себя следующий пакет документации:

  • Local File — документация о трансфертном ценообразовании. В нее входят документы и материалы , составленные с учетом требований подпункта 39.4.6 п. 39.4 ст. 39 НКУ.
  • Master File — документы и материалы, которые содержат информацию, заданную условиями подпункта 39.4.7 п. 39.4 статьи 39 НКУ..
  • Country-by-Country Report (Отчет в разрезе стран) — форма отчета для международной группы компаний, суммарный доход которой за один финансовый год превышает эквивалент в 750 млн. евро. Перечень условий для подготовки отчетов CCR закреплен в подпунктах 39.4.10-39.4.14 п. 39.4 статьи 39 НКУ.

Характерная особенность отчетов Country-by-Country Report (далее CCR) заключается в срезе информации по каждой юрисдикции, в которой действует группа компаний. Реализация отчетов таких транснациональных организаций должна включать в себя расширенный перечень данных. Сюда входит перечень всех стран, где осуществляет свою деятельность группа компаний, а также перечень всех дочерних организаций и филиалов по каждой из этих стран. В отчете должны быть данные о налоговых обязательствах и финансовому результату всех филиалов и компаний. В CCR необходимо включить информацию об активах, основных средствах и расходах в каждой стране. 

Форма и порядок подачи Отчета в разрезе стран утверждены Приказом Минфина от 14.12.2020 г. №764 (вступил в действие 19.02.2021 г.)

Впервые трехуровневая система отчетности ТЦО будет применяться к финансовому году, который заканчивается в 2021 году. При этом подавать документацию можно не ранее, чем в год заключения Украиной многостороннего соглашения Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports (MCAA). С применением условий и инструментов, предусмотренных данным соглашением осуществляется автоматический обмен отчетами между странами, которые подписали такое соглашение. Данные будут использоваться для налоговой проверки компаний в странах, где они действуют. За неподачу такой документации или ее несвоевременную подачу придется уплатить штраф.

За счет мастер-файла, отчетов CCR у налоговых органов появляются расширенные возможности для проверки крупного бизнеса. В их задачи входит не только увеличение прозрачности финансовых данных, но и борьба с нечестной конкуренцией. 

Несмотря на “отсрочку” норм трехуровневой документации по трансфертному ценообразованию до 2022 года (как и говорили, подается за 2021 год), о ее составлении/подаче стоит задуматься уже сейчас. Так как известно, что уже в 2021 году налогоплательщики, подпадающие под нормы трансфертного ценообразования по контролируемым операциям ст. 39 НКУ, обязаны подавать в налоговую две формы отчетности: Отчет о контролируемых операциях и Сообщении об участии в международной группе компаний (далее — Сообщение об участии в МГК). Такое сообщение – новая форма отчетности, которая подается всеми налогоплательщиками, сдающими Отчет о контролируемых операциях, даже если они не участники Международной группы компаний. И цель такой “формы” обозначить для контролирующей структуры (налоговой) принадлежность предприятия к международному бизнесу и потом (возможно) и запросить мастер-файл или Country-by-Country Report. 

Определение Международной группы компаний содержится в п. 14.1.113_3 НКУ. 

Читаем, анализируем, обращаемся за бесплатной консультацией. Всегда рады, аудиторы Группы Компаний “Парето”.

Закажите бесплатный анализ
Вашей Документации по ТЦО