Опубликовано: 27.04.2021

Обновлено: 21.10.2021

Текущая отчетность по трансфертному ценообразованию в Украине давно нуждалась в доработке и стандартизации под международные требования. Такая процедура входила в условия, поставленные перед страной с инициативами BEPS — Планом противодействия размыванию налоговой базы. Перечисленные в нем шаги были утверждены странами с развитой экономикой, которыми был взят курс на прозрачность финансовой информации в плане режимов налогообложения.

С помощью BEPS можно обеспечить дополнительную поддержку честной конкуренции, в том числе путем контроля над уплатой налогов в той стране, где было создано дополнительное благо (доход, прибыль). Всего в плане насчитывается 15 шагов, которые призваны предотвратить выведение налогов в те юрисдикции, где налоговые обязательства меньше. В ходе выполнения пункта 13 данного плана, Минфин Украины утвердил новую трехуровневую структуру отчетности по трансфертному ценообразованию. Теперь она включает в себя следующий пакет документов:

  1. Local File — Документация по трансфертному ценообразованию. В нее входят документы и материалы, составленные с учетом требований подпункта 39.4.6 п. 39.4 ст. 39 НКУ.
  2. Master File — документы и материалы, которые содержат информацию, заданную условиями подпункта 39.4.7 п. 39.4 статьи 39 НКУ.
  3. Country-by-Country Report (Отчет в разрезе стран) — форма отчета для международной группы компаний, суммарный доход которой за один финансовый год превышает эквивалент в 750 млн. евро. Перечень условий для подготовки отчетов CCR закреплен в подпунктах 39.4.10-39.4.14 п. 39.4 статьи 39 НКУ.

Кого касается данная система?

Первый вопрос, который возникает у налогоплательщиков, — кто попадает под трехуровневую систему отчетности. И тут главным принципом является участие в Международной группе компаний. Таким образом, подавать данную отчетность необходимо тем украинским компаниям, которые входят в одну из МГК.

В свою очередь, международная группа компаний — это союз двух или больше юрлиц, которые считаются налоговыми резидентами разных государств и взаимосвязаны благодаря критерию владения или контроля. 

Уведомление об участии в МГК

Именно с этого документа и начинается вся трехуровневая Документация по ТЦО. Почему? Потому что таким способом налоговые органы устанавливают, кого же касается данная система и на кого распространяются новые требования.

Если же налогоплательщик в отчетном году совершал контролируемые операции, тогда он обязан до 1 октября подать Уведомление об участии в международной группе компаний. Как и другая документация, данное Уведомление подается в электронном формате.

Если же украинская компания состоит в МГК, но при этом она не осуществляла за отчетный период контролируемые операции, тогда Уведомление подавать не нужно.

Глобальная документация

Глобальная документация подается только при наличии соответствующего запроса. После получения данного запроса налогоплательщик имеет 90 дней для того, чтобы передать налоговым органам запрашиваемую информацию.

Если же несколько украинских организаций относятся к одной и той же МГК, то налоговые органы могут выбрать только одного налогоплательщика, который будет подавать соответствующую документацию.

Отчет в разрезе стран

Характерная особенность отчетов Country-by-Country Report (далее CCR) заключается в срезе информации по каждой юрисдикции, в которой действует группа компаний. Реализация отчетов таких транснациональных организаций должна включать в себя расширенный перечень данных. Сюда входит перечень всех стран, где осуществляет свою деятельность группа компаний, а также перечень всех дочерних организаций и филиалов по каждой из этих стран. В отчете должны быть данные о налоговых обязательствах и финансовому результату всех филиалов и компаний. В CCR необходимо включить информацию об активах, основных средствах и расходах в каждой стране. 

Форма и порядок подачи Отчета в разрезе стран утверждены Приказом Минфина от 14.12.2020 г. №764 (вступил в действие 19.02.2021 г.)

Когда подавать отчетность?

Впервые трехуровневая Документация по ТЦО будет применяться к финансовому году, который заканчивается в 2021 году. При этом подавать Документацию можно не ранее, чем в год заключения Украиной многостороннего соглашения Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports (MCAA). С применением условий и инструментов, предусмотренных данным соглашением, осуществляется автоматический обмен отчетами между странами, которые подписали такое соглашение. Данные будут использоваться для налоговой проверки компаний в странах, где они действуют.

Что предусмотрено за нарушение?

Конечно же, как и за другие нарушения во время налоговых проверок, за непредставление трехуровневой отчетности и Уведомления украинским законодательством предусмотрен штраф.

За непредставление Уведомления об участии в МГК предусмотрен штраф в размере 50 прожиточных минимумов, за непредставление глобальной документации — 300 прожиточных минимумов, за непредставление отчета в разрезе стран — 1000 прожиточных минимумов.

За предоставление неправдивых данных в Уведомлении — 50 прожиточных минимумов, в отчете в разрезе стран — 200 прожиточных минимумов.

Читаем, анализируем, обращаемся за бесплатной консультацией. Всегда рады, аудиторы Группы Компаний “Парето”.

Закажите бесплатный анализ
Вашей Документации по ТЦО