Сегментирование финансовых данных (или сегментирование финансовой информации) – это практический инструмент ТЦО, который используется для выделения доходов, расходов, активов или иных показателей, относящихся к конкретной контролируемой операции или направлению деятельности.
Для чего нужно сегментирование
Сегментирование финансовой информации используется для более точного анализа цены, маржи или рентабельности контролируемой операции.
Оно позволяет:
- выделить доходы и расходы, связанные с конкретной операцией или направлением деятельности;
- рассчитать финансовый показатель для тестируемой стороны;
- избежать смешивания различных видов операций в одном анализе;
- сопоставить финансовый результат контролируемой операции с рыночными показателями;
- подтвердить корректность применения выбранного метода трансфертного ценообразования.
Без сегментирования общая рентабельность компании может искажать результат анализа. Например, прибыльное направление деятельности может скрывать убыточность контролируемой операции, или наоборот.
Когда применяется сегментирование
Сегментирование целесообразно, когда финансовая отчетность компании охватывает несколько различных направлений деятельности или типов операций.
Чаще всего оно применяется, если:
- компания осуществляет как контролируемые, так и неконтролируемые операции;
- один налогоплательщик имеет несколько бизнес-направлений;
- операции с различными контрагентами имеют разные функции, активы или риски;
- часть операций анализируется по одному методу ТЦО, а другая – по иному;
- общие финансовые показатели не отражают результат конкретной операции.
Цель сегментирования – сделать анализ более точным и привязать финансовый результат именно к той операции или группе операций, которая проверяется.
Как проводится сегментирование
В ходе сегментирования финансовых данных доходы, расходы, активы или иные показатели распределяются между отдельными сегментами. Такими сегментами могут быть контролируемые операции, неконтролируемые операции, виды продукции, направления деятельности, рынки или группы контрагентов.
Распределение должно основываться на понятных и последовательных критериях. Например, расходы могут распределяться по объему продаж, количеству операций, прямой принадлежности к конкретному направлению или иному экономически обоснованному показателю.
Важно, чтобы методика сегментирования была логичной, воспроизводимой и согласованной с фактической деятельностью компании, данными бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Какие показатели могут сегментироваться
В рамках анализа ТЦО могут сегментироваться различные финансовые показатели в зависимости от метода трансфертного ценообразования и характера контролируемой операции.
Как правило, сегментируются доходы, себестоимость, операционные расходы, валовая прибыль, операционная прибыль, активы, а также иные показатели, необходимые для расчета рентабельности или маржи.
Выбор показателей зависит от того, какой именно финансовый результат нужно сравнить с рыночным диапазоном.
