Опубликовано: 07.07.2020

Обновлено: 07.07.2020

Офис крупных плательщиков отметил, что указано в новой редакции от 23 мая 2020 года Налогового кодекса Украины. Так, в подпункте 141.4.2 пункта 141.4 статьи 141 устанавливается, что когда происходит выплата нерезиденту в виде, который отличается от денежного или когда налог относительно дохода нерезидента не начислен или не выплачен во время самой выплаты дохода, тогда налог должен быть начислен и рассчитан следующим образом:

Пс = СД * 100 / (100 — СП) — СД

Эта формула имеет следующие составляющие:

  • Пс — это размер суммы налога, направленный к уплате;
  • СД — это размер суммы дохода, который был выплачен нерезиденту;
  • СП — это размер ставки налога, который установленный действующим подпунктом.

Как это происходит на примере.

Представим, что был получен доход в любой (но не денежной) форме от резидента нерезиденту за июнь месяц 2020 года. В свою очередь, резидент является плательщиком налога, который устанавливается на прибыль компании в форме специальных корпоративных прав, которые равны 100 000 гривен. Согласно статье 141 Налогового кодекса Украины эта прибыль будет облагаться налогом в размере 15 процентов.

Таким образом, размер суммы налога будет равен:

(100000 * 100 / (100 — 15) — 100000) = 17647 (гривен).

Для того чтобы корректно заполнить приложение НН в Декларации за отчетный срок (а именно полугодие 2020 года), мы советуем в третьей колонке первой таблицы указанного приложения (колонка называется «Сумма доходов») указать размер дохода нерезидента, который вычисляется по схеме СД * 100 / (100 — СП).

Так, опираясь на пример, который был приведен выше, в колонке «Сумма доходов» нужно будет вписать сумму размером 117 647 гривен.

Таким образом, в шестой колонке первой таблицы приложения ПН (что называется «Сумма налога») состоится корректный расчет суммы налога, а именно:

117647 * 15/100 = 17647 (гривен).

Было полезно? Узнайте, какие есть новые штрафы трансфертного ценообразования.

Закажите бесплатный анализ
Вашей Документации по ТЦО