Опубліковано: 07.07.2020
Оновлено: 13.08.2020
Офіс великих платників наголосив на тому, що зазначено в новій редакції від 23 травня 2020 року Податкового кодексу України. Так, у підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 встановлюється, що коли відбувається виплата нерезиденту у вигляді, який відрізняється від грошової чи коли податок відносно доходу нерезидента не нараховано або не виплачено під час самої виплати доходу, тоді податок повинен бути нарахований та розрахований наступним чином:
Пс = СД * 100 / (100 – СП) – СД
Ця формула має наступні складові:
Пс – це розмір суми податку, що направлений до сплати;
СД – це розмір суми доходу, що був виплачений нерезиденту;
СП – це розмір ставки податку, який є встановлений цим підпунктом.
Як це відбувається на прикладі.
Уявимо, що був отриманий дохід у будь-якій (але не грошовій) формі від резидента нерезиденту за червень місяць 2020 року. У свою чергу, резидент є платником податку, який встановлюється на прибуток компанії у формі спеціальних корпоративних прав, які дорівнюють 100 000 гривень. Згідно зі статтею 141 Податкового кодексу України цей прибуток буде оподаткований у розмірі 15 відсотків.
Таким чином, розмір суми податку буде дорівнювати:
(100000 * 100 / (100 – 15) – 100000) = 17647 (гривень).
Для того, щоб коректно заповнити додаток ПН у Декларації за звітний термін (а саме півріччя 2020 року), ми радимо в третій колонці першої таблиці вказаного додатку (колонка має назву “Сума доходів”) вказати розмір доходу нерезидента, який обчислюється за схемою СД * 100 / (100 – СП).
Так, опираючись на приклад, що був наведений вище, у колонці “Сума доходів” треба буде вписати суму розміром 117 647 гривень.
Таким чином, у шостій колонці першої таблиці додатка ПН (що має назву “Сума податку”) відбудеться коректний розрахунок суми податку, а саме:
117 647 * 15 / 100 = 17647 (гривень).
Було корисно? Дізнайтеся, які є нові штрафи трансфертного ціноутворення.
Посада: Асоційований консультант (АСР) Департаменту аудиту і міжнародного оподаткування. Досвід роботи 12 років.
Спеціалізація: Оцінка ефективності системи внутрішнього контролю компанії, розробка і постановка внутрішніх бізнес-процесів, супровід різних проектів в сфері трансфертного ціноутворення.
