Опубліковано: 07.07.2020

Оновлено: 13.08.2020

Офіс великих платників наголосив на тому, що зазначено в новій редакції від 23 травня 2020 року Податкового кодексу України. Так, у підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 встановлюється, що коли відбувається виплата нерезиденту у вигляді, який відрізняється від грошової чи коли податок відносно доходу нерезидента не нараховано або не виплачено під час самої виплати доходу, тоді податок повинен бути нарахований та розрахований наступним чином:

Пс = СД * 100 / (100 – СП) – СД

Ця формула має наступні складові:

Пс – це розмір суми податку, що направлений до сплати;

СД – це розмір суми доходу, що був виплачений нерезиденту;

СП – це розмір ставки податку, який є встановлений цим підпунктом.

Як це відбувається на прикладі. 

Уявимо, що був отриманий дохід у будь-якій (але не грошовій) формі від резидента нерезиденту за червень місяць 2020 року. У свою чергу, резидент є платником податку, який встановлюється на прибуток компанії у формі спеціальних корпоративних прав, які дорівнюють 100 000 гривень. Згідно зі статтею 141 Податкового кодексу України цей прибуток буде оподаткований у розмірі 15 відсотків. 

Таким чином, розмір суми податку буде дорівнювати:

(100000 * 100 / (100 – 15) – 100000) = 17647 (гривень). 

Для того, щоб коректно заповнити додаток ПН у Декларації за звітний термін (а саме півріччя 2020 року), ми радимо в третій колонці першої таблиці вказаного додатку (колонка має назву “Сума доходів”) вказати розмір доходу нерезидента, який обчислюється за схемою СД * 100 / (100 – СП). 

Так, опираючись на приклад, що був наведений вище, у колонці “Сума доходів” треба буде вписати суму розміром 117 647 гривень. 

Таким чином, у шостій колонці першої таблиці додатка ПН (що має назву “Сума податку”) відбудеться коректний розрахунок суми податку, а саме:

117 647 * 15 / 100 = 17647 (гривень). 

Було корисно? Дізнайтеся, які є нові штрафи трансфертного ціноутворення.

Замовте безкоштовний аналіз
Вашої Документації по ТЦУ