Опубликовано: 24.11.2021

Обновлено: 24.11.2021

Интересуют ли трансфертное ценообразование сделки с физическими лицами? Однозначно, да (кто бы сомневался). Подтверждение предоставлено в новой индивидуальной налоговой консультации. При этом не следует забывать о стоимостных критериях таких операций.

Ниже приводим текст разъяснений. И, беспокоясь о вашем времени, выделяем в данном тексте основную суть.

Критерий связанности: что это такое

Если обратиться к Налоговому кодексу Украины, то в статье 14 мы найдем определение понятия «связанные лица». Следовательно, связанные лица – это физические или юридические лица, имеющие такие специальные отношения, определенным образом влияющие на деятельность этих лиц или деятельность лиц, которых они представляют. Кроме этого, для связанных лиц существуют определенные условия, а именно:

  1. Физлицо имеет долю корпоративных прав, которая составляет 25 или более процентов.
  2. Физлицо уполномочено избирать исполнительный орган юрлица.
  3. Физлицо может выполнять функции единоличного исполнительного органа.
  4. Физлиц – это конечный бенефициарный владелец (или другими словами контроллер).

Именно эти условия определяют критерий связанности для физического и юридического лица.

Условия контролируемой операции

Из вышеупомянутого следует, что если физическое лицо (нерезидент) отвечает требованиям связанного лица, тогда операции с ним будут считаться контролируемыми. Однако существуют еще и стоимостные требования, регламентирующие следующие условия:

  1. Общий годовой доход, отвечающий всем требованиям бухучета, должен составлять не менее 150 миллионов гривен.
  2. Объем хозяйственных операций с одним конкретным контрагентом должен составлять не менее 10 миллионов гривен.

В случае если операции не будут соответствовать стоимостным критериям, они не будут считаться контролируемыми.

Исключение! Если организационно-правовая форма нерезидента относится к специальному перечню, определенному Постановлением Кабинета Министров Украины № 480, хозяйственная операция является контролируемой.

Все выводы сформированы экспертом, руководствуясь письмом ГНС 4180/ИПК/99-00-21-02-02-06 от 05.11.2021 года, где указана индивидуальная налоговая консультация. Это письмо вы сможете найти ниже.

4926_ІПК_6_Знеособлена

Закажите бесплатный анализ
Вашей Документации по ТЦО