1_525527a689ae0525527a689b1e

Чтобы грамотно и точно рассчитать рентабельность конкретной контролируемой операции, следует использовать алгоритм, который отражает ее экономическую суть и формат расходов или сформированных доходов.

Целесообразность разделения доходов и расходов

В НК Украины указан список показателей рентабельности, которые используют для определения, соответствуют условия операции методике «вытянутой руки» или нет. Принцип учитывает валовый показатель, значение себестоимости, рентабельность активов, капитала, операционных затрат. Не стоит забывать о чистой рентабельности и аналогичном показателе, относящемся к расходам.  

Факторы, которые влияют на выбор формата рентабельности:

  • деятельность, которой занимается сторона контролируемых операций;
  • функциональное, рисковое распределение и касающееся активов участников операций;
  • экономическая необходимость в выбранном показателе;
  • опосредованность показателя в отношении затрат и доходов, возникших при сотрудничестве соответствующих лиц во время проведения контролируемых операций.

     

Сложности по определению рентабельности контролируемых операций возникают, если компания:

  • занимается несколькими видами деятельности;
  • является дистрибьютором;
  • производителем товара;
  • провайдером;
  • лицензиатом.

Тогда рекомендуется обращать внимание на сегменты финпоказателей. Помогут разобраться в тонкостях Рекомендации ОЕСР. В документах представлен методологический материал, который может оказаться эффективным. На то, что Рекомендации ОЕСР можно использовать, указывает ДФСУ в законе от 15 августа 2017 г., зарегистрированном под номером 1615/6/99-99-15-02-02-15/ПК.

В Рекомендациях ОЕСР подтверждается, что сначала следует отделить доходы и затраты, имеющие прямое отношение к контролируемым операциям. К примеру, выручка, затраты на транспортировку товаров, обеспечение рекламы, курсовые разницы.

Остальные виды доходов делят, в зависимости от  ключей распределения. Они включают показатель растущих продаж, число сотрудников, которые были привлечены к работе, время, которое понадобилось для выполнения функций. Предшествовать принятию решений, какие «ключи» нужно выбрать, призван тщательный экономический и финансовый анализ.

5468902_xxl_general-1024x683

Особенности расчета рентабельности при осуществлении операций в разные отчетные периоды и месяцы

Если контролируемые операции выполнялись в одном или нескольких месяцах, которые входят в один отчетный год, рекомендуется вычислять рентабельность с учетом доходной и затратной частей, которые появились в соответствующем периоде.

Причем распределение непрямых затрат и доходов подразумевает такой же подход. «Ключ» фиксируется, в зависимости от значений соответствующих периодов. Это возможно, если предприятие ведет аналитический и бухучет.

Если продукцию купили в один отчетный период, а реализовали в следующем, желательно учесть доходы и расходы, получившиеся в результате покупки и реализации товаров за 2 года.

article_thumbnail_5b8cd61d83d67
21733109_10214087476878407_1930062632_n_diFUkfA

Определение рентабельности, если исследуемая сторона — нерезидент

Исследуемой стороной, в соответствии с положением 39.3.2.7 Налогового Кодекса Украины, выступает сторона:

  • к которой применить методику можно наиболее эффективно;
  • если сопоставимы несколько операций;
  • присутствуют сопоставимые участники;
  • на компанию возложены простые функции по обеспечению контролируемых операций, до минимума снижены риски, в собственности предприятия отсутствуют НМА, которые могли бы сильно повлиять рентабельность;
  • на компанию оформлены документы, по которым реально восстановить финансовую информацию, необходимую для расчета рентабельности.

Лучше не выбирать исследуемой стороной нерезидента, для грамотных вычислений вряд ли хватит сведений.

Что говорят налоговые службы

Практика проверок показала, что бизнесменам стоит самостоятельно ознакомиться с методологией ДФС, проводить анализ записок-разъяснений, ответы, получаемые от налоговиков ИПК, судебную практику. Недопустимо обходить стороной разделение доходов и расходов и вычислять рентабельность, ориентируясь н финансовые показатели. Предпринимателям стоит задуматься над тем, чтобы приложить максимум усилий для исследований сути и условий, в соответствии с которыми осуществляются контролируемые операции. Сюда входят функциональный анализ для определения исследуемой стороны, фиксация метода ТЦУ и вида рентабельности, сбор сведений и использование «ключа разделения» касаемо доходов и расходов. Последний этап — составление документов с отражением анализа и расчета рентабельности.

 

Закажите бесплатный анализ
Вашей Документации по ТЦО