Отчет о контролируемых операциях

Первое, с чем следует ознакомиться —  кто подает отчет за 2020 год. В соответствии с требованиями ст.39 ПК, абсолютно все плательщики налогов, которые в 2020 году осуществляли контролируемые операции — должны подать декларацию о контролируемых операциях в ДФС к первому октября нынешнего года. Итак, плательщикам налогов первоочередно нужно выявить, кто из них подлежит контролю трансфертного  ценообразования, и какие хозяйственные операции, совершаемые ими считаются контролируемыми в прошедшем году. 

1. Годовой доход плательщика налогов за любой вид деятельности в 2020 году, который определен правилами бух. учета должен быть не более 150 000 000 грн, за вычетом косвенных налогов:

• чистый доход от реализации продукции;
• прочие операционные доходы;
• прибыль от участия в капитале;
• другие финансовые доходы;
• другие доходы.

Предприятиям, у которых за прошедший год были курсовые разницы от пересчета финансов в иностранной валюте и прочих монетарных статей об операционной деятельности, стоит не забывать, что прибыль от операционной и неоперационной курсовой разницы принимается во внимание для вычисления годового дохода (150 000 000 грн).  

2.Количество хозяйственных операций налогоплательщика за  2020 год с каждым контрагентом, который указан в ст. 39 НКУ, должно быть не более 10 000 000 грн, за вычетом косвенных налогов.

 Чтобы определить количество контролируемых операций в разрезе контрагентов принимается во внимание общее количество (сумма) хоз. операций как по реализации, так и по покупке товаров/услуг с отдельными контрагентами. Операции, которые выступают хозяйственным для целей трансфертного ценообразования, указаны в ст. 39 НКУ.

Выявляя стоимостной критерий контролируемых операций (10 000 000 грн) с контрагентами за прошедший год, плательщики налогов с уверенностью могут полагать, что объем дивидендов в денежном эквиваленте, которые начисляются/выплачиваются ими в пользу нерезидентов в 2020 году, не выступает контролируемыми операциями и не принимаются во внимание при выявлении данного стоимостного критерия.

Более того, чтобы определить количество контролируемых операций с контрагентом, не принимаются во внимание курсовые разницы от пересчета финансов в иностранной валюте и прочих монетарных статей относительно операционной деятельности.

Важно!

Чтобы хозяйственные операции налогоплательщика были признаны контролируемыми, требуется два стоимостных критерия — годовой доход и объем операций с контрагентами. Кроме того, они должны быть выполнены одновременно.

3. Контрагент плательщика налогов  и хозяйственная операция должны соответствовать любому критерию, указанному в ст. 39 НКУ.

Это такие критерии:

• контрагент-нерезидент выступает связанным лицом с плательщиком налогов;
• внешнеэкономическая хозяйственная операция плательщика налогов  по реализации/или покупке товаров (услуг) выполнялась при участии комиссионера-нерезидента;
• контрагент-нерезидент, зарегистрированный в государстве, которая находилась среди перечня государств, отвечающих критериям, установленным в ст. 39 НКУ, или контрагент-нерезидент выступает резидентом данных государств;
• контрагент-нерезидент зарегистрирован в организационно-правовой форме, входящей в Перечень организационно-правовых форм нерезидентов, которые не уплачивают налог на прибыль, в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и не выступают налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица;
• хозяйственные операции (внутрихозяйственные расчеты), которые осуществляются между нерезидентом и его постоянным представительством в нашей стране.

 Отчет по контролируемым операциям должны подавать все плательщики налогов, прибыль которых за год от любой деятельности составила более 150 000 000 грн и количество хозяйственных операций  с любыми контрагентами-нерезидентами, прописанными в ст. 39 НКУ — более 10 000 000 грн. Также это касается постоянных представительств нерезидентов, количество операций которых в прошедшем году было более 10 000 000 грн.