Опубликовано: 01.04.2020

Обновлено: 01.04.2020

Трехуровневая структура отчетности по трансфертному ценообразованию

В налоговое законодательство Украины Законопроектом №1210 внесены изменения по представлению отчетности о контролируемых операции.
В частности, налогоплательщики, кроме отчета о контролируемых операции обязаны до 1 октября года, следующего за отчетным подавать уведомление об участии в международной группе компаний. Данное сообщение подается центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, средствами электронной связи в электронной форме.

Сообщение об участии в международной группе компаний должна содержать:
• данные о материнской компании;
• данные о юридическом лице, которая является уполномоченным участником Группы на представление отчета в разрезе стран международной группы компаний;
• дату последнего для финансового года для консолидированной отчетности;
• информацию о размере совокупного консолидированного дохода Группы за год, предшествующий отчетному.

Также изменения законопроекта №1210 вводят трехуровневую структуру документации по трансфертному ценообразованию:

1) Документация по трансфертному ценообразованию (локальный файл) должен содержать:
• данные о личности, которая является стороной контролируемой операции и связанных лиц налогоплательщика:
• контрагента контролируемых операций;
• физических лиц, являющихся конечными бенефициарными собственниками (контроллерами) налогоплательщика;
• лиц, непосредственно (косвенно) владеют корпоративными правами налогоплательщика в размере 25 и более процентов;
• лиц корпоративными правами которых в размере 25 и более процентов непосредственно (косвенно) владеет налогоплательщик.
• если налогоплательщик входит в международную группу компаний документация должна содержать:
• копии существенных внутригрупповых сделок, влияющие на ценообразование в контролируемых операциях;
• копии договоров о предварительном согласовании ценообразования, налоговых разъяснений компетентных органов государств (территорий), в подготовке которых принимал участие центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую и таможенную политику;
• копию аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за отчетный период.

2) Глобальная документация по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) — подается налогоплательщиком, который входит в состав международной группы компаний, годовой доход которой равен или превышает эквивалент 50 млн. Евро.

Документация подается в течение 90 календарных дней со дня получения запроса, но не ранее 12 и не позднее 36 месяцев с даты окончания финансового года, установленного международной группой компаний, к которой относится такой налогоплательщик, а в случае отсутствия сведений об установленном международной группой компаний финансовый год — не ранее 12 месяцев и не позднее 36 месяцев после окончания отчетного года.

Запрос контролирующего органа к налогоплательщикам о предоставлении глобальной документации по трансфертному ценообразованию впервые будут применяться в отношении финансового года, который закончится в 2021 году.

Глобальная документация по трансфертному ценообразованию должна содержать следующую информацию:
• организационную структуру Группы (в виде графической схемы)
• общее описание деятельности Группы;
• нематериальные активы, которые используются Группой;
• финансовой деятельности Группы;
• консолидированную финансовую отчетность;
• перечень и описание односторонних договоров о предварительном согласовании ценообразования.

3) Отчет в разрезе стран международной группы компаний (country-by-country reporting) — подается когда совокупный консолидированный доход международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик, превышает эквивалент 750 млн. Евро и при наличии одного из обстоятельств:
• налогоплательщик является материнской компанией Группы;
• налогоплательщик уполномоченный материнской компанией на представление отчета в разрезе стран Группы;
• материнская компании не подает отчет тает уполномочивает другого участника Группы на представление;
• между Украиной и иностранной юрисдикцией расположения материнской компании подписан договор об обмене налоговой информацией, но не вступил в силу порядок обмена отчетами.

Отчет в разрезе стран международной группы компаний состоит за финансовый год и должен содержать информацию в разрезе каждой юрисдикции, в которой пользователь международной группы компаний или в которой международная группа компаний осуществляет свою деятельность, а именно:
• название государства (территории) регистрации;
• общую сумму доходов (выручки), в том числе с разбивкой на отдельные сделки;
• сумму начисленного и уплаченного налога на прибыль предприятий (корпоративного налога);
• размер уставного капитала;
• сумму нераспределенной (накопленной) прибыли;
• численность работников;
• балансовая стоимость материальных активов;
• основные виды деятельности, осуществляемые участниками Группы.

Срок представления отчета: в течение 12 месяцев после окончания финансового года. Представление налогоплательщиками этого отчета впервые применяются в отношении финансового года, который заканчивается в 2021 году.

Закажите бесплатный анализ
Вашей Документации по ТЦО