There is No Accounting for Lawyers

30 сентября – финальная дата, когда можно подать Отчет о контролируемых операциях, относящихся к подотчетному 2018 году. Далее сотрудники подразделений, занятые трансфертным ценообразованием в Украине, приступят к аналитической работе. Анализ переданных отчетов покажет, насколько полно, правильно и с учетом законодательных норм, они были заполнены.

Также изменились формат и последовательность составления Отчета о контролируемых операциях. Нововведения утвердило Министерство финансов Украины 10 июня 2019 года. Решение в документальном виде зарегистрировано под номером 242 и носит название «Об утверждении Отчета по форме и Порядку составления Отчета про контролируемые операции».

С нюансами решения можно ознакомиться, перейдя по ссылке на интернет-источник  https://officevp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/392413.html. Обратите внимание на технические ошибки, которые допускают налогоплательщики, регистрируя контролируемые операции. Они подробно описаны в «Ведомостях о лице, которое участвует в контролируемых операциях».

shutterstock_950916971
pic_6

Технические ошибки, которые допускают налогоплательщики

  1. Пункт с указанием полного имени лица. Фиксируется имя, совпадающее с тем, которое написано в соглашении, и информацией, проходящей в таможенных декларациях (ТД), накладных, в графе 23 дополнения, которое присутствует в декларации по Налогу на прибыль.
  2. Код страны указывает на государство, где получил регистрацию нерезидент. Код должен соответствовать классификации стран мира. Классификация датируется 30 декабря 2013 года. Утвержден документ Госслужбой статистики Украины под номером 426 под названием «Об утверждении Статистической классификации стран мира».
  3. Если нужно внести сведения в пункт Код признака взаимодействия лица (за исключением кодировок 512-515 и 517-518), следует внести данные в Дополнение с наименованием «Информация о взаимодействии нескольких лиц».
  4. В ячейку 3, определяющую тип предмета проводимой операции, вписывают код типа предмета операции. Узнать код можно в дополнении 4. Если вы реализуете товар, выбирайте код 201. Нематериальный активы описывает 202. О ценных бумагах речь идет в коде 203. Предоставляя услуги, необходимо выбирать 204. Банковская услуга требует указать 205, а другие виды финансовых услуг – 206. Выполняете работу – впишите 207.  Когда нерезидент инвестирует в текущую деятельность постоянного представительства Украины, фиксируйте 208.
158_detail_image

Из часто встречающихся ошибок – к услугам относят действия лица по оплате роялти, которые правильно отображать в коде 202. Не стоит путать финансовые и банковские услуги (205-206) с операциями 204.

    1. Если в ячейке 3 (предмет операции) указан код 204 (предоставление услуги), в ячейке 6 важно заполнить код, определяемый сферу деятельности. 
    2. Если в графе 3 зафиксирован код 201, в ячейку 5 вписывают код, соответствующий товару внешнеэкономической деятельности.
    3. Графа 9 должна содержать данные не о самом себе, а о стороне нерезидента. К примеру, если проведена операция купли-продажи товара за границу, в графе 9 фиксируют покупателя в виде кода 118. При импорте продукции числится продавец под кодом 17.
    4. Финансовые операции и взятие кредита предполагают отображение ставки в процентном соотношении в ячейке 16.
    5. Результат, указанный в графе 20 дополнения, которое прилагается к отчету, должен совпадать с ячейкой 4, зафиксированной в отчете, показывающем контролируемые операции.
    6. Правильное заполнение информации в ячейке 24 о стороне, действия которой подлежат анализу.

Тестирование для самого себя и для нерезидента

Когда налогоплательщик выбирает для трансфертного ценообразования технологию цены перепродажи (302), вариант «затраты плюс» (303), метод определения чистой прибыли (304), в ситуации, когда плательщиком является само лицо, указывают 1. Если деньги вносит нерезидент. Фигурирует 20. В ячейку 23 вписывают рентабельность, которая относится к тестируемой стороне. То есть при проведении тестирования для самого себя, вписываете свой показатель. При тестировании нерезидента укажите его значение рентабельности. Вышеописанные ошибки, допускаемые налогоплательщиками, задерживают утверждение информации, обозначенной в Отчете о контролируемых операциях логического контроля. Как следствие, повышенное внимание проявляют налоговые инспекторы. Также есть риск несвоевременного оформления отчета. Избежать штрафных санкций можно, сдав Отчет о контролируемых операциях в установленное законодательством время, предоставив реальные показатели, перепроверив сведения на наличие ошибок.

 

 

Закажите бесплатный анализ
Вашей Документации по ТЦО